تحميل درس توزيع الأرباح في شركات المساهمة ثانية تجارة الأزهر بنين ، و بنات

              تحميل درس توزيع الأرباح في شركات المساهمة ثانية تجارة الأزهر بنين ، و بنات

-خطوات توزيع الأرباح :-

1- تحديد صافي الربح القابل للتوزيع عن طريق :-

-    صافي ربح العام + أرباح مرحلة من العام السابق – خسائر مرحلة من العام السابق

2- يخصم من الأرباح القابلة للتوزيع ما يأتي :-

أ- إحتياطي قانوني 5% على الأقل من صافي ربح العام ويتم وقفه إذا بلغ نصف رأس المال المدفوع

ب- إحتياطي نظامي بالنسبة المحددة في نظام الشركة: وهو الاحتياطي الذي يتم تجنيبه من الأرباح

جـ - حجز أي احتياطيات أخرى وفقاً للأنواع والنسب التي تحددها الجمعية العامة للشركة.

د- توزيع دفعة أولى على المساهمين والعاملين بما يعادل 5% على الأقل من رأس المال المدفوع

- وتقسم هذه الدفعة بين المساهمين والعاملين على أساس 90% للمساهمين، و 10% للعاملين مع مراعاة ألا تزيد حصة العاملين عن مجموع أجورهم السنوية، وإذا زاد نصيبهم عن ذلك يرحل الفرق إلى حساب خاص يستثمر لمصلحتهم.

هـ - توزيع أرباح حصص التأسيس (في حالة وجودها): 10% على الأكثر أي لا تزيد عن 10% من الباقي

-   وحصص التأسيس هي عبارة عن صكوك تعطى لبعض الأفراد مقابل التنازل عن امتیاز حكومي أو حق من الحقوق المعنوية، وهي لا تعد جزء من رأس مال الشركة

ل - توزيع مكافأة أعضاء مجلس الإدارة: ويتم تحديد هذه المكافأة وفقاً للطريقة التي يحددها النظام الأساسي للشركة بحيث لا تزيد عن 10% من الباقي بعد خصم البنود السابقة بما فيها حصص التأسيس.

م -  توزيع دفعة ثانية على المساهمين والعاملين:

- في حالة وجود فائض بعد التوزيعات السابقة يمكن توزيع دفعة ثانية على المساهمين والعاملين بنسبة معينة من رأس المال المدفوع وتوزع بينهما بنفس الطريقة السابقة في الدفعة الأولى.

ن - في حالة وجود أرباح باقية يتم ترحيلها للعام التالي أو إقفالها في حساب الأرباح المحتجزة.

شرح درس مشروع توزيع الأرباح فيديو

- مشروع توزيع الأرباح

يقوم مجلس الإدارة بإعداد مشروع توزيع الأرباح ويقدمه للجمعية العامة للشركة لاعتماده، وغالباً ما يتخذ مشروع توزيع الأرباح الشكل التالي:

                                مشروع توزيع أرباح السنة المالية المنتهية في  /     /  

كلي          جزئي                                            بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان

               ×××                      صافي أرباح العام

           ××× (×××)             +  الأرباح أو (-)  الخسائر المرحلة من السنة السابقة

×××                                  صافي الربح القابل للتوزيع

                                       ويقترح توزيعه كالآتي ( يخصم منه الآتي )

( x×)                               احتياطي قانوني لا يقل عن 5% من أرباح العام

(××)                               احتياطي نظامي   

                                   (وفقاً للنسبة المحددة في نظام الشركة و أي احتياطيات أخرى )

(××)                             أرباح الأسهم الممتازة (في حالة وجودها)

××                             5% على الأقل دفعة أولى للمساهمين والعاملين × رأس المال المدفوع

                                                   90% للمساهمين ،  10% للعاملين

××                              باقي الأرباح بعد التوزيعات السابقة

(××)                           أرباح حصص التأسيس (10%) على الأكثر من باقي الأرباح السابقة)

 ××                             باقي الأرباح بعد التوزيعات السابقة

(××)                          مكافأة أعضاء مجلس الإدارة (10% على الأكثر من باقي الأرباح السابقة

××                                    باقي الأرباح بعد التوزيعات السابقة

××                             دفعة ثانية للمساهمين والعاملين بنسبة معينة من رأس المال المدفوع)  

××                                 الأرباح المرحلة للعام التالي

                          ----------------------------------------------------

شاهد شرح التمرين التالي فيديو     اضغط هنــــــــا

مثال على المعالجة المحاسبية اللازمة لإثبات التوزيعات في دفاتر شركة المساهمة

في نهاية عام 2020 بلغت أرباح إحدى شركات المساهمة المصرية 6 مليون جنيه، فإذا علمت ما يلي:

1- عدد الأسهم المصدرة 500000 سهم القيمة الاسمية للسهم 50 ج.

2- هناك أرباح مرحلة من العام السابق مقدارها 5000 ج.

3- يبلغ مجموع الأجور السنوية للعاملين 350000

4- ينص عقد الشركة على تكوين احتياطي نظامي بنسبة 10% من صافي الربح.

 5- قررت الجمعية العامة للشركة توزيع أرباح على المساهمين والعاملين بواقع %12,5 من رأس المال المدفوع، وحددت مكافأة أعضاء مجلس الإدارة بالحد الأقصى المسموح به وترحيل باقي الأرباح للسنة القادمة.

6- تقرر توزيع أرباح حصص تأسيس بنسبة 10% من صافي الربح.

المطلوب:

1- إعداد مشروع توزيع الأرباح المقترح.

2- إثبات قيود اليومية اللازمة.

الحل   لا بد من طرح الإحتياطي القانوني حتى إذا لم يذكره بالتمرين والحد الأدني له 5% من صافي ربح العام

إذا وجد توزيع أرباح على المساهمين والعاملين نسبة واحدة يتم جعل 5% دفعة أولى و الباقي دفعة ثانية

رأس المال المصدر هو نفسه المدفوع طالما أنه بالتمرين لم يذكر تأخر مساهمين

                                            شركة....

مشروع توزيع أرباح السنة المالية المنتهية في 2020/12/31 المقترح من مجلس الإدارة والمقدم للجمعية العامة للشركة

كلي               جزئي                                    بيـــــــــــــــــــــــــــان

                   6000000                صافي أرباح العام ( أ.خ)

                   5000                     + أرباح مرحلة من العام السابق

6005000                                  صافي الربح القابل للتوزيع ( يتم توزيعه كالتالي )

                                                ( يخصم منه )

                 (300000)                5% حتياطي قانوني ( 6000000×5%)

                 (600000)               10 % احتياطي نظامي ( 6000000 × 10% )

                (1250000)               5% دفعة أولى للمساهمين و العاملين ( 500000 ×50× 5%) 

3855000                                   الباقي      

( 385500 )                               10% أرباح حصص التأسيس × الباقي 3855000      

 3469500                                  باقي الأرباح بعد التوزيعات السابقة

(346950)                                 10% مكافأة أعضاء مجلس الإدارة × الباقي 3469500

3122550                                  الباقي

(1875000)                              7.5% دفعة ثانية للمساهمين والعاملين ( 25000000× 7.5%)

1247550                                   الأرباح المرحلة للعام التالي

                      --------------------------------------------

نصيب المساهمين و العمال = دفعة أولى + دفعة ثانية = 1250000 + 1875000 = 3125000 جنيه

نصيب المساهمين = 3125000 ×90% = 2812500

نصيب العمال = 3125000 ×10% = 312500 أقل من الأجور السنوية  350000

قيود اليومية

منه                    له                           بيـــــــــــــــــــــــــان

6000000                                     من حـ/ الأرباح والخسائر

                     6000000                          إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

                             (ترحيل صافي أرباح العام إلى الأرباح المحتجزة)

                                     ---------------------------------------------

5000                                      من حـ/ الأرباح المرحلة

                   5000                           إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

                        ترحيل أرباح العام السابق إلى الأرباح المحتجزة

                                --------------------------------------------

6005000                              من حـ/ الأرباح المحتجزة

                                                 إلى مذكورين

                    300000              حـ/ الاحتياطي القانوني

                    600000              حـ/ الاحتياطي النظامي

                   2812500              حـ/ نصيب المساهمين

                    312500               حـ/ نصيب العاملين

                   385500                 حـ/نصيب أصحاب حصص التأسيس

                    346950                 حـ/ مكافأة أعضاء مجلس الإدارة

                    1247550               حـ/ الأرباح المرحلة

                  ---------------------------------------------------

                                       من مذكورين

312500                            حـ/ نصيب العاملين

385500                            حـ/ نصيب أصحاب حصص التأسيس

346950                            حـ/ مكافأة أعضاء مجلس الإدارة

                      1044950                        إلى حـ/ البنك

              سداد المستحق للعاملين و أصحاب حصص التأسيس و أعضاء مجلس الإدارة نقدا

                              ----------------------------------

·يلاحظ أنه قد تم صرف ما يستحق للعاملين بالكامل حيث إنه لم يتجاوز مجموع أجورهم السنوية البالغة 350000 في حين المستحق لهم 312500

 

-  أما نصيب المساهمين فيتم تحويله إلى شركة مصر للمقاصة لتتولى عملية الصرف، ويسجل عند صرفه بالقيد التالي:

2812500                             من حـ / نصيب المساهمين من الأرباح

                    2812500                  إلى حـ / البنك

 

-ملحوظة: يتم تحديد نصيب السهم من الأرباح كما يلي:

(نصيب المساهمين ÷ عدد الأسهم المصدرة =   2812500  ÷ 500000 = 5,6ج

                      ---------------------------------------

شاهد شرح التمرين التالي فيديو     اضغط هنــــــــــا

تمرين من محاضرة رقم 8 ثانية تجارة الأزهر بنين

في نهاية عام 2018  بلغت أرباح إحدى الشركات المساهمة 5  مليون جنيه

فإذا علمت ما يلي :

1 - عدد الأسهم المصدرة 2 مليون سهم ، القيمة الاسمية للسهم 5 جنيه

٢ - تبلغ الأرباح المرحلة من العام السابق 300000 جنيه

3-مجموع الأجور السنوية للعاملين 400000 جنيه

4 - ينص النظام الأساسي للشركة على تكوين احتياطي نظامي بواقع 10% من صافي الربح .

 5- هناك حصص تأسيس تعطي لأصحابها الحق في الحصول على 8% من صافي الربح .

6- بتاريخ 2019/3/15  قررت الجمعية العامة للشركة تكوين احتياطي تجديدات بواقع 10% من صافي الربح،

وتوزيع أرباح على المساهمين والعاملين بواقع 20% من رأس المال المدفوع ، وتحددت مكافأة أعضاء مجلس الإدارة بالحد الأقصي المسموح به على أن ترحل باقي الأرباح للسنة التالية

والمطلوب :

1 - إعداد مشروع توزيع الأرباح المقترح من مجلس الإدارة .

2- إثبات التوزيعات في دفاتر الشركة بعد موافقة الجمعية العامة على المشروع المقترح .

3- تحديد نصيب السهم من الأرباح .

الحـــــــــــل

بيـــــــــــــــــــــــــــان                                                               المبلغ

  صافي أرباح العام ( أ.خ)                                                    5000000                       

+ أرباح مرحلة من العام السابق                                               300000

صافي الربح القابل للتوزيع ( يتم توزيعه كالتالي )                          5300000

       ( يخصم منه )

5% حتياطي قانوني ( 5000000×5%)                                  ( 250000 )

10 % احتياطي نظامي( 5000000 × 10% )                           (500000)

10% إحتياطي تجديدات ( 5000000 ×10% )                       ( 500000 )                                               

5% دفعة أولى للمساهمين و العاملين (10000000× 5%)           (500000)

الباقي                                                                        3550000

8% أرباح حصص التأسيس × الباقي 3550000                      ( 284000)      

باقي الأرباح                                                                3266000

10% مكافأة أعضاء مجلس الإدارة × الباقي 3266000             ( 326600)

     الباقي                                                                  2939400

15% دفعة ثانية للمساهمين والعاملين ( 10000000 × 15%)     (1500000)

الأرباح المرحلة للعام التالي                                               1439400

                      --------------------------------------------

نصيب المساهمين و العمال = دفعة أولى + دفعة ثانية = 500000 + 1500000 = 2000000 جنيه

نصيب المساهمين = 2000000 ×90% = 1800000

نصيب العمال = 2000000 ×10% = 200000 أقل من الأجور السنوية  400000

 

قيود اليومية

منه                    له                           بيـــــــــــــــــــــــــان

5000000                                     من حـ/ الأرباح والخسائر

                     5000000                          إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

                             (ترحيل صافي أرباح العام إلى الأرباح المحتجزة)

                                     ---------------------------------------------

300000                                      من حـ/ الأرباح المرحلة

                   300000                           إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

                        ترحيل أرباح العام السابق إلى الأرباح المحتجزة

                                --------------------------------------------

5300000                              من حـ/ الأرباح المحتجزة

                                                 إلى مذكورين

                    250000              حـ/ الاحتياطي القانوني

                    500000              حـ/ الاحتياطي النظامي

                   1800000              حـ/ نصيب المساهمين

                    200000               حـ/ نصيب العاملين (العمال)

                   284000                 حـ/نصيب أصحاب حصص التأسيس

                    326600                 حـ/ مكافأة أعضاء مجلس الإدارة

                    1439400               حـ/ الأرباح المرحلة

                  ---------------------------------------------------

                                       من مذكورين

200000                            حـ/ نصيب العاملين

284000                            حـ/ نصيب أصحاب حصص التأسيس

326600                            حـ/ مكافأة أعضاء مجلس الإدارة

                      810600                        إلى حـ/ البنك

              سداد المستحق للعاملين و أصحاب حصص التأسيس و أعضاء مجلس الإدارة نقدا

                              ----------------------------------

-  أما نصيب المساهمين فيتم تحويله إلى شركة مصر للمقاصة لتتولى عملية الصرف، ويسجل عند صرفه بالقيد التالي:

1800000                             من حـ / نصيب المساهمين من الأرباح

                    1800000                  إلى حـ / البنك

 

-ملحوظة: يتم تحديد نصيب السهم من الأرباح كما يلي:

(نصيب المساهمين ÷ عدد الأسهم المصدرة ) =   1800000  ÷ 2000000 = 0.9 ج

- الصور المختلفة لتوزيع الأرباح على المساهمين:  يتم توزيع الأرباح المستحقة للمساهمين بإحدى الصور التالية:

1-في صورة نقدية Cash Dividends

2 - في صورة أصول عينية Property Dividends 3

3-في صورة أذون دفع Liability Dividends  

4-في صورة أسهم Stocks Dividends

*. التوزيع في صورة نقدية

وهو الشكل الشائع الاستخدام في توزيع الأرباح المستحقة للمساهمين، وتتحدد إما بنسبة معينة من القيمة الاسمية للسهم أو بمبلغ معين لكل سهم.

*.  التوزيع في صورة عينية:

 قد تقوم شركة المساهمة في بعض الأحيان بتوزيع الأرباح المستحق للمساهمين في صورة أصول غير نقدية، وعادة ما تكون هذه الأصول عبارة عن أسهم مملوكة للشركة في شركة أخرى بحيث يسهل تحديد قيمتها السوقية وقت التوزيع.

 *. التوزيع في صورة أذون دفع:

بحيث تقوم الشركة بتسليم المساهمين أذون دفع بقيمة التوزيعات المستحقة لهم لصرفها في تاريخ لاحق مقابل فائدة معينة يحصل عليها المساهمين وتظهر هذه الأذون ضمن الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية للشركة.

*. التوزيع في صورة أسهم:

 في حالة ما أرادت الشركة الاحتفاظ بأصولها النقدية وغير النقدية فإنها تقوم بتوزيع أسهم على المساهمين نظير مستحقاتهم من الأرباح.

أثر التوزيعات المختلفة على معادلة الميزانية:

1-التوزيعات النقدية تؤدي إلى تخفيض رصيد النقدية، أي تخفيض إجمالي قيمة الأصول، كما تؤدي إلى تخفيض الأرباح المحتجزة وبالتالي تخفيض إجمالي حقوق المساهمين أي التأثير يتم على طرفي معادلة الميزانية بالتخفيض.

 2- التوزيعات العينية تؤدي إلى تخفيض رصيد الأصل الذي استخدم في التوزيع وبالتالي تخفيض إجمالي قيمة الأصول، كما تؤدي إلى تخفيض الأرباح المحتجزة وبالتالي تخفيض إجمالي حقوق المساهمين أي التأثير يتم على طرفي معادلة الميزانية بالتخفيض.

 3- التوزيعات في صورة أذون دفع تؤدي إلى تخفيض الأرباح المحتجزة وبالتالي تخفيض إجمالي حقوق المساهمين، كما تؤدي إلى زيادة المبالغ المستحقة للغير، وبالتالي زيادة إجمالي الالتزامات.

 4- التوزيعات في صورة أسهم تؤدي إلى تخفيض الأرباح المحتجزة وزيادة رأس المال والاحتياطي القانوني (في حالة التوزيعات الصغيرة أو تؤدي إلى تخفيض الأرباح المحتجزة وزيادة رأس المال (في حالة التوزيعات الكبيرة).

                   ---------------------------------------------- 

تمرين رقم 21 صفحة 85 بالكتاب الجامعي بنات في نهاية عام 2021 بلغت أرباح إحدى شركات المساهمة 3 مليون جنيه فإذا علمت ما يلي:

1-عدد الأسهم المصدرة مليون سهم القيمة الاسمية للسهم 10ج

2- تبلغ الخسائر المرحلة من العام السابق 200000ج.

3 -مجموع الأجور السنوية للعاملين 500000ج

 4 -تكوين احتياطي نظامي بواقع 10% من صافي الربح.

5- هناك حصص تأسيس تعطي لأصحابها الحق في الحصول على %8 من صافي الربح.

6- قررت الجمعية العامة للشركة تكوين احتياطي استبدال أصول بواقع %10 من صافي الربح، وتوزيع أرباح على المساهمين والعاملين بواقع 17% من رأس المال المدفوع، كما تحددت مكافأة أعضاء مجلس الإدارة بالحد الأقصى المسموح به على ان يتم ترحيل الباقي من الأرباح للسنة التالية.

المطلوب

1-إعداد مشروع توزيع الأرباح المقترح من مجلس الإدارة.

2- إثبات التوزيعات في دفاتر الشركة.

3- تحديد نصيب السهم من الأرباح.

الحل على أساس عدد الأسهم المصدرة و المدفوعة مليون سهم و ليس مليون جنيه

الإختلاف الدكتورة حلت على أساس رأس المال المصدر والمدفوع مليون جنيه 

                                            شركة....

مشروع توزيع أرباح السنة المالية المنتهية في 2021/12/31 المقترح من مجلس الإدارة والمقدم للجمعية العامة للشركة

كلي               جزئي                                    بيـــــــــــــــــــــــــــان

                      3000000                       صافي أرباح العام ( أ.خ)

                    (200000)                         (-) خسائر مرحلة من العام السابق

2800000                                        صافي الربح القابل للتوزيع ( يتم توزيعه كالتالي )

                                                       ( يخصم منه )

                    (150000)                   5% حتياطي قانوني ( 3000000×5%)

                    (300000)                 10 % احتياطي نظامي ( 3000000 × 10% )

                    (300000)                 10% إحتياطي استبدال ( 3000000 ×10%)

(1250000 )   (500000)                 5% دفعة أولى للمساهمين و العاملين (10000000× 5%) 

1550000                                          الباقي     

( 124000 )                                      8% أرباح حصص التأسيس × الباقي 1550000      

 1426000                                         باقي الأرباح بعد التوزيعات السابقة

(142600)                                         10% مكافأة أعضاء مجلس الإدارة × الباقي 1426000

1283400                                          الباقي

(1200000)                                       12% دفعة ثانية للمساهمين والعاملين ( 10000000× 12%)

83400                                      الأرباح المرحلة للعام التالي

لتحميل درس توزيع الأرباح في شركات المساهمة ثانية تجارة الأزهر بنين ، و بنات      اضغط هنــــــــا