تحميل تعديل رأس مال شركة المساهمة زيادة راس المال و تخفيض راس المال ثانية بنات تجارة الأزهر pdf
قد تتعرض شركات المساهمة لكثير من المتغيرات والظروف التي قد تتطلب تعديلاً في رأس مالها ومن هذه الظروف ما يستلزم : زيادة رأس المال - تخفيض رأس المال
أولاً المعالجة المحاسبية لزيادة رأس المال :
-يجوز
لشركة المساهمة زيادة رأس مالها المصدر في حدود رأس المال المصرح به، ويشترط لصحة ذلك
:-
*سداد
رأس المال بالكامل قبل الزيادة
-وعند
زيادة رأس المال يكون للشركة احتياطيات مختلفة قد تكونت نتيجة لسنوات سابقة والتي
تعتبر جزءاً من حقوق المساهمين وبالتالي ستساهم في ارتفاع قيمة السهم وهو ما يعبر عنه
بالقيمة الحقيقية للسهم.
- فبفرض
أن شركة مساهمة رأس مالها يبلغ 5 مليون جنيه (مقسم إلى 10000 سهم عادي بقيمة اسمية 500 ج للسهم) ولديها
احتياطيات قدرها مليون جنيه ، وتريد زيادة رأس مالها
- فإن
القيمة الحقيقية للسهم قبل الزيادة = رأس مال الأسهم + الاحتياطيات ÷ عدد الأسهم
= 500000 +
1000000 ÷ 10000 = 600 جنيه
-وعليه
فإن سعر إصدار أسهم زيادة رأس المال يجب أن يكون 600ج على الرغم من أن القيمة الاسمية
للسهم 500ج
-وبالتالي
تكون علاوة الإصدار = سعر إصدار الأسهم - القيمة الاسمية للأسهم. أي 600ج - 500 -
100
وهي
التي تمثل العلاوة المثلى نظراً لأنها لا تحقق
خسارة للمساهم القديم ولا تحقق ربحاً للمساهم الجديد وبالتالي لا يترتب على إصدار أسهم
جديدة ظلماً للمساهم القديم.
-وللتأكد
من عدالة رقم علاوة الإصدار يمكن حساب القيمة الحقيقية للسهم بعد زيادة رأس المال
- وذلك
كما يلي: بفرض أن الشركة أصدرت 2000 سهم جديد لزيادة رأس المال بقيمة اسمية 500 ج وبسعر
إصدار 600ج
- فإن
القيمة الحقيقية للسهم بعد الزيادة =
( قيمة الأسهم القديمة + قيمة الأسهم
الجديدة ) ÷ ( عدد الأسهم القديمة + عدد الأسهم الجديدة)
= (6000000 + 1200000 ) ÷ ( 10000 +2000) =
فيديو شرح زيادة رأس المال
-وتتم زيادة رأس المال بعدة وسائل من
بينها:
1-طرح
أسهم جديدة للاكتتاب.
2-تحويل
قرض السندات إلى رأس المال.
3-تجميد
الاحتياطيات والأرباح المرحلة وتحويلها إلى أسهم منحة.
4-أرباح
إعادة التقدير.
أولاً : طرح أسهم جديدة للاكتتاب:
سيدفع
المساهمون الجدد تعويض للمساهمين القدامى يسمى علاوة إصدار
1-تظهر علاوة
الإصدار في الجانب الدائن بالقيد الثاني أي قيد الإصدار
2-تقفل علاوة
الإصدار في الإحتياطي القانوني حتي يصل الإحتياطي القانوني إلى نصف رأس المال
3-الزيادة في
مبلغ العلاوة عن نصف راس المال يفتح بها إحتياطي خاص
-أمثلة لتوضيح طرق زيادة رأس المال:
مثال
: (طرح أسهم جديدة)
قررت
إحدى شركات المساهمة زيادة رأس مالها بإصدار 10000 سهم بقيمة اسمية 10ج للسهم وبعلاوة
إصدار 2 ج للسهم وقد تم الاكتتاب فيها بالكامل وسددت قيمتها دفعة واحدة.
المطلوب: إعداد قيود اليومية اللازمة.
· عند
حل تمرين زيادة لا بد من معرفة مبلغ الزيادة و عدد أسهم الزيادة لأننا سنتعامل مع
أسهم الزيادة
رأس
مال مصدر ( مبلغ الزيادة )
الأسهم المصدرة
القيمة الإسمية
100000
10000 10 + 2 علاوة
إصدار
مكتتبون
إكتتاب إصدار زيادة
10000 10000 -
مدين دائن بيــــــــــــــان
120000 من
حـ/ البنك
120000 إلى حـ/ المكتتبين
الإكتتاب
في 10000 سهم بقيمة إسمية 10 ج ، و علاوة إصدار 2 ج
------------------------------------
120000 من
حـ/ المكتتبين
إلى مذكورين
100000 حـ/ رأس مال الأسهم 10000 × 10
20000 حـ/ علاوة إصدار الأسهم 10000 ×2
----------------------------------------------------
20000 من حـ/
علاوة إصدار الأسهم
20000 إلى حـ/ الاحتياطي القانوني
---------------------------------------------------
- ثانياً تحويل قرض السندات إلى أسهم
قررت إحدى شركات المساهمة تحويل قرض السندات
والمكون من 20000 سند بقيمة اسمية 160 للسند نظراً لتعثرها في سداده إلى أسهم عادية
يزداد به رأس مالها
وذلك بإصدار 10000 سهم بقيم اسمية 300 ج للسهم وعلاوة إصدار 10ج للسهم على أن يسدد الفرق
نقداً لحملة السندات.
المطلوب إجراء قيود اليومية اللازمة.
مدين
دائن
بيــــــــــــــان
3200000 من
حـ/ قرض السندات
3200000 إلى حـ/ حملة السندات
تحويل قرض
السندات لأسهم 20000 سند × 160
------------------------------------
3200000 من
حـ/ حملة السندات
إلى مذكورين
3000000 حـ/ رأس مال الأسهم 10000 × 300
100000 حـ/ علاوة إصدار الأسهم 10000 ×10
100000 حـ/ البنك
إصدار 20000 سهم بقيمة إسمية 300 جنيه ، و علاوة
إصدار 10 وسداد الباقي لحملة السندات
----------------------------------------------------
100000 من حـ/
علاوة إصدار الأسهم
100000 إلى حـ/ الاحتياطي القانوني
---------------------------------------------------
-ثالثاً تجميد الاحتياطيات والأرباح
المرحلة وتحويلها إلى أسهم منحة
-قررت إحدى شركات المساهمة تجميد أرباحها
المرحلة والتي تبلغ مليون جنيه و الاحتياطي العام والذي يبلغ 500000 ج وتحويلها إلى
رأس مال وذلك بإصدار أسهم منحة وتوزيعها على المساهمين القدامى بقيمة اسمية 100ج للسهم.
المطلوب إجراء قيود اليومية اللازمة.
من
مذكورين
1000000 حـ/ أرباح مرحلة
500000 حـ/ إحتياطي عام
1500000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم ÷ 100
إصدار 15000 سهم منحة بقيمة إسمية 100 ج
-----------------------------------------------------
ملحوظة: تم إضافة
مبلغ على القيمة الاسمية للأسهم المصدرة الجديدة وعلى قرض السندات الذي تم تحويله إلى
أسهم وذلك كعلاوة إصدار ولم يتم ذلك عند تجميد الاحتياطي والأرباح المرحلة إلى أسهم رأس
المال
-ثالثاً استخدام أرباح إعادة التقدير
- شركة
مساهمة يقدر رأس مالها بمبلغ 40 مليون جنيه (80000 سهم × 500ج) وقد قررت إعادة تقدير
أصولها وزيادة رأس مالها عن طريق إصدار أسهماً بقيمة أرباح إعادة التقدير، وقد أعيد
تقدير أصولها التالية:
عقارات بمبلغ 5000000ج قدرت بمبلغ
8000000 ج. آلات بمبلغ 8000000 ج قدرت بمبلغ 12000000ج. بضاعة بمبلغ 2000000ج قدرت
بمبلغ 3000000ج
المطلوب إجراء قيود اليومية لإثبات ما تقدم
بيـــــــــــــــــــــــــــــــان القيمة قبل القيمة بعد خسارة أرباح
عقارات 5000000 8000000 - 3000000
آلات 8000000 12000000 - 4000000
بضاعة 2000000 3000000 - 1000000 أرباح إعادة التقدير 8000000
قيود
اليومية
من
مذكورين
3000000 حـ
/العقارات
4000000 حـ/ آلات
1000000 حـ/ البضاعة
8000000 إلى حـ/
إعادة التقدير
---------------------------------------------
8000000 من
حـ/ إعادة التقدير
8000000 إلى حـ/ / رأس مال الأسهم ÷500
إصدار 16000 سهم بقيمة إسمية
500 ج
--------------------------
مشاهدة فيديو تخفيض رأس المال في شركات المساهمة اضغط هنــــــــا
- تخفيض رأس مال الأسهم:
قد تجد شركة المساهمة نفسها مضطرة إلى تخفيض
رأس مالها بأن تجد أن رأس المال المصدر يفيض عن حاجتها مما يستلزم
استبعاد الأموال المعطلة الزائدة عن حاجتها أو قد يصيب الشركة العديد من الخسائر المتتالية
ولا تستطيع دفع أرباح للمساهمين مما يؤثر على سمعة الشركة فإن ذلك الوضع يتطلب ضرورة
تخفيض رأس المال بمقدار هذه الخسائر إلى غير ذلك من الحالات التي تتطلب تخفيض رأس المال
طرق تخفيض رأس مال الشركة
1-تخفيض القيمة الاسمية للسهم.
2- تخفيض عدد الأسهم.
3-شراء الشركة لبعض الأسهم وإعدامها.
تخفيض القيمة الاسمية للسهم
ويتم ذلك بإحدى الطرق الأربعة التالية:
1- تخفيض القيمة الاسمية للسهم عن طريق رد جزء منها للمساهم ولا تتبع هذه الطريقة إلا في إذا كانت القيمة الاسمية للسهم مدفوعة بالكامل،
1-حيث تعطي الشركة للمساهمين شهادات جديدة بقيمة اسمية مخفضة.
2- تخفيض القيمة الاسمية للسهم عن طريق إعفاء المساهم
من سداد بعض أو كل الأقساط المتبقية:
وتتبع هذه الوسيلة عندما تكون القيمة الاسمية
للأسهم تسدد على أقساط وتم تحصيل البعض منها ويبقى البعض الآخر فيتم إعفاء المساهم
منه، ونظراً لعدم سداد أموالاً نقدية للمساهمين فلا تجرى في هذه الحالة قيوداً محاسبية.
3- تخفيض القيمة الاسمية للسهم بقيمة الخسائر
التي لحقت بالشركة قد يلحق بشركة المساهمة الكثير من الخسائر التي تجعلها تعيد الفكير
في النظام المالي للشركة ومحاولة إعادة تنظيمه مرة أخرى وذلك عن طريق تخفيض جزء من
رأس المال بمقدار الخسائر التي لحقت بها.
4-تخفيض القيمة الاسمية للسهم بقيمة المغالاة
في القيم الدفترية للأصول عن طريق إعادة تقدير أصولها للوصول إلى قيمتها الحقيقية وقت
التقييم
وقد تكتشف أن قيمة الأصول التي تظهر في الميزانية
مغالى في تقديرها مما يظهر هذه الأصول ليس بقيمتها الحقيقية ومن ثم إمكانية تحقق أرباح
وهمية مما يضعف المركز المالي لها لذا تقرر الشركة تخفيض رأس مالها بقيمة المغالاة
في القيم الدفترية لهذه الأصول.
مثال على تخفيض القيمة الإسمية بسبب
المغالاة في تقدير الأصول و بقيمة الخسائر :
-بلغ رأس مال إحدى شركات المساهمة 10 مليون جنيه
مقسم إلى 100000 سهم بقيمة اسمية 100 للسهم مدفوعة بالكامل، وقد ألمت بالشركة خسائر
جسيمة بلغت 2 مليون جنيه فقررت الشركة تخفيض رأس مالها بمقدار الربع وسداده نقداً للمساهمين،
وكذلك تخفيض رأس المال مرة أخرى بمقدار الخسائر التي لحقت بها.
المطلوب : إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات
ما تقدم.
2500000 من حـ/ رأس مال الأسهم
2500000 إلى حـ/ / المساهمين
تخفيض القيمة
الإسمية بمقدار 25 ج × 100000 سهم
---------------------------------------------
2500000 من حـ/ المساهمين
2500000 إلى حـ/ البنك
--------------------------------------------------
8000000 من
حـ/ رأس مال الأسهم
8000000 إلى حـ/ / الخسائر
المرحلة
---------------------------------------------------------
مثال على تخفيض رأس المال بقيمة
الخسائر المرحلة والمغالاة في تقدير الأصول
-كانت قائمة المركز المالي لإحدى شركات
المساهمة في 2021/12/31 على النحو التالي:
الأصول الخصوم و حقوق الملكية
5000000 أراضي حقوق المساهمين:
3000000
مباني
15000000 رأس المال المصدر
2000000
سيارات ( 3000000 ) خسائر
مرحلة
1000000
أثاث
4000000
بضاعة 8000000 دائنون
3500000
مدينون
1500000
بنك
.
20000000 20000000 .
وقد تقدمت الشركة بطلب لتخفيض رأس مالها لتغطية الخسائر
المرحلة ولتصحيح القيم الدفترية للأصول التي تبين أنها مبالغ في قيمها وهذ الأصول هي:
مغالاة مقدارها 2 مليون في قيمة المباني 2,5 مليون جنيه في قيمة البضاعة وأن هناك دين
تقرر إعدامه قدره 1,5 مليون جنيه
المطلوب إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم وتصوير المركز المالي بعد
التخفيض.
3000000 من حـ/ رأس مال الأسهم
3000000 إلى حـ/ الخسائر المرحلة
تخفيض رأس المال بقيمة
الخسائر المرحلة
------------------------------------
6000000 من حـ/ إعادة التقدير
إلى مذكورين
2000000 حـ/ المباني
2500000 حـ/ البضاعة
1500000 حـ/ المدينون
تصحيح القيم الدفترية للأصول
-----------------------------------------
6000000 من حـ/ رأس مال الأسهم
6000000 إلى حـ/ إعادة التقدير
تخفيض رأس المال
بخسائر إعادة التقدير
-----------------------------------------------
قائمة المركز المالي بعد التخفيض:
الأصول
الخصوم و حقوق الملكية
5000000 أراضي حقوق المساهمين:
1000000 مباني 6000000 رأس
المال المصدر
2000000 سيارات
1000000 أثاث
1500000 بضاعة 8000000 دائنون
2000000 مدينون
1500000 بنك
.
14000000 14000000 .
تخفيض عدد الأسهم:
يمكن للشركة تخفيض رأس مالها عن طريق تخفيض
عدد الأسهم المصدرة حيث تقوم برد القيمة الاسمية لعدد من الأسهم بحيث يؤدي ذلك إلى
تخفيض عدد الأسهم دون المساس بقيمتها الاسمية.
مثال: بلغ رأس المال المصدر لإحدى شركات
المساهمة 20 مليون جنيه مقسم إلى 10000 سهم بقيمة اسمية 200ج للسهم وقد قررت الشركة
تخفيض رأس المال المصدر وذلك بإنقاص عدد الأسهم المصدرة بإلغاء 15% من عدد الأسهم التي
يمتلكها كل مساهم وسداد قيمتها نقداً.
المطلوب : إثبات ما تقدم في دفاتر
اليومية.
عدد الأسهم الملغاة = 10000 × 15% = 1500 سهم
الحل
300000 من حـ/ رأس مال الأسهم
300000 إلى حـ/ المساهمين
إلغاء 15% من
10000 سهم =
1500سهم
× 200ج= 300000ج
-----------------------------------------
300000 من حـ/ المساهمين
300000 إلى حـ/ البنك
رد قيمة عدد
1500سهم نقدا للمساهمين)
--------------------------------------
مشاهدة فيديو شراء شركة المساهمة لبعض أسهمها و إعدامها اضغط هنـــــا
• شراء الشركة لبعض الأسهم وإعدامها
:
-قد تلجأ
الشركة إلى طريق آخر لتخفيض رأس مالها وذلك عن طريق شراء بعض الأسهم من المساهمين الراغبين
في ذلك ثم إعدامها، و قد يتم الشراء بالقيمة الإسمية أو أقل من القيمة الإسمية أو
أعلى من القيمة الإسمية وتتم المعالجة المحاسبية
تسمى الأسهم التي يتم شراؤها باسم اسهم الخزانة
* عند
صدور قرار تخفيض رأس المال :
من حـ رأس مال الأسهم ( عدد الأسهم المشتراة × القيمة الإسمية للسهم )
إلى حـ/ أسهم الخزانة
1-عند
إتمام شراء الأسهم بقيمتها الاسمية:
من حـ/ أسهم الخزانة
إلى حـ/ البنك ( عدد الأسهم المشتراة × ثمن شراء السهم )
2- إذا
تم الشراء بقيمة أقل من القيمة الاسمية:
من حـ/ أسهم الخزانة
إلى مذكورين
حـ/ البنك
(بقيمة الشراء)
حـ/
أرباح شراء أسهم
3- إذا
تم الشراء بقيمة أكبر من القيمة الاسمية:
من مذكورين
حـ/ أسهم الخزانة
حـ/ خسارة شراء أسهم
إلى
حـ/ البنك
------------------------------------
1- إذا تم شراء أسهم الخزانة بالقيمة الإسمية :
مثال : بلغ رأس مال إحدى شركات المساهمة 30000 سهم بقيمة اسمية 600 ج للسهم وقد قررت تخفيض رأس مالها عن طريق شراء 3000 سهم بمبلغ 600 ج للسهم
المطلوب : إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما
تقدم.
قرار التخفيض
1800000 من حـ رأس مال الأسهم 3000 سهم × 600 القيمة الإسمية
1800000 إلى حـ/ أسهم الخزانة
------------------------------------
الشراء
1800000 من حـ/ أسهم الخزانة
1800000 إلى حـ/ البنك
-------------------------------------------------------------------------------------
2- إذا تم الشراء بقيمة أقل من القيمة الاسمية:
مثال : بلغ رأس مال إحدى شركات المساهمة 30000 سهم بقيمة اسمية 600 ج للسهم وقد قررت تخفيض رأس مالها عن طريق شراء 3000 سهم بمبلغ 500 ج للسهم
المطلوب : إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم.
قرار التخفيض
1800000 من حـ رأس مال الأسهم 3000 سهم × 600
1800000 إلى حـ/ أسهم الخزانة
------------------------------------
ثمن الشراء أى ما يدفعه البنك = 3000 × 500 = 1500000 في حين أن قيمة الإسمية للأسهم المشتراة 1800000 إذن يوجد ربح شراء أسهم قدره 300000
1800000 من حـ/ أسهم الخزانة
إلى مذكورين
1500000 حـ/ البنك (بقيمة الشراء)
300000 حـ/ أرباح شراء أسهم
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
إذا تم الشراء بقيمة أكبر من القيمة الاسمية:
مثال : مثال: بلغ رأس مال إحدى شركات المساهمة 30000 سهم بقيمة اسمية 600 ج للسهم وقد قررت تخفيض رأس مالها عن طريق شراء 3000 سهم بمبلغ 800 ج للسهم
المطلوب : إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم.
قرار التخفيض
1800000 من حـ رأس مال الأسهم 3000 سهم × 600
1800000 إلى حـ/ أسهم الخزانة
---------------------------
ثمن الشراء أى ما يدفعه البنك = 3000 × 800= 2800000 في حين أن قيمة الإسمية للأسهم المشتراة 1800000 إذن يوجد خسارة شراء أسهم قدره 600000
من مذكورين
1800000 حـ/
أسهم الخزانة
600000 حـ/ خسارة شراء أسهم
2400000 إلى حـ/ البنك
----------------------------------------
تحميل تعديل رأس مال شركة المساهمة زيادة راس المال و تخفيض راس المال ثانية بنات تجارة الأزهر محاسبة محاسبة أموال pdf اضغط هنــــــــأ
0 تعليقات
اكتب سؤالك وسنرد عليه في أقرب وقت
Emoji