محاضرة 20 –مذكرة تسوية البنك –جرد البنك – أولى تجارة الأزهر بنين - وما هى المعالجة المحاسبية لمذكرة تسوية البنك ؟

         محاضرة 20 – مذكرة تسوية البنك – جرد البنك – أولى تجارة الأزهر بنين فى هذه المحاضرة سيتم التطرق للآتى :

ماهى المعالجة المحاسبية لمذكرة التسوية البنكية ؟ ، متى يتم إرسال كشف حساب البنك للمنشأة ؟ ، لماذا يتم إرسال كشف الحساب الجارى من البنك للمنشأة ؟، هل يوجد اختلاف بين طبيعة رصيد البنك فى دفاتر المنشأة ودفاتر البنك ؟ ، هل يمكن أن يختلف مبلغ رصيد كشف حساب البنك عن رصيد حساب البنك بدفاتر المنشأة ؟، ما أسباب اختلاف رصيد كشف الحساب المرسل من البنك عن الرصيد الموجود بالدفاتر ؟، ما الغرض من مذكرة تسوية البنك Reconciliation of Bank Statement ؟، ما هى طرق إعداد مذكرة التسوية للبنك ؟، أمثل وتمارين على مذكرة تسوية البنك

جرد البنك – أولى تجارة الأزهر بنين - وما هى المعالجة المحاسبية لمذكرة تسوية البنك ؟

شرح المحاضرة :

-       ماهى المعالجة المحاسبية لمذكرة التسوية البنكية ؟

متطلبات الرقابة الداخلية تقضي بأن تتم جميع مقبوضات ومدفوعات المنشأة عن طريق حسابها الجاري بالبنك.

- متى يتم إرسال كشف حساب البنك للمنشأة ؟

 لأغراض الرقابة على حركة النقدية في هذا الحساب الجاري يقوم البنك في نهاية كل فترة كل شهر عادة بإرسال كشف حساب للمنشأة .

لماذا يتم إرسال كشف الحساب الجارى من البنك للمنشأة ؟

لتوضيح رصيدها في أول الفترة، والحركة المدينة والدائنة على هذا الرصيد خلال الفترة، والرصيد في نهاية الفترة وحيث أن العمليات التي تتم بين المنشأة والبنك تثبت في دفاتر كل منهما فإنه من المتوقع أن يتطابق رصيد كشف الحساب الوارد من البنك مع رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة .

 -   هل يوجد اختلاف بين طبيعة رصيد البنك فى دفاتر المنشأة ودفاتر البنك ؟

مع اختلاف طبيعة الرصيد الذي يكون عادة دائنا في دفاتر البنك ، ومديناً في دفاتر المنشأة.

-  هل يمكن أن يختلف مبلغ رصيد كشف حساب البنك عن رصيد حساب البنك بدفاتر المنشأة ؟

 قد يأتي كشف حساب البنك وبه رصيد يختلف عن رصيد حساب البنك الموجود في دفاتر المنشأة.

 -  ما أسباب اختلاف رصيد كشف الحساب المرسل من البنك عن الرصيد الموجود بالدفاتر ؟

 ويمكن تقسيم أسباب هذا الاختلاف إلى ثلاثة أنواع:

۱- وجود أحداث مالية سجلت في دفاتر المنشأة ولم تسجل في دفاتر البنك، أمثلة ذلك الإبداعات النقدية التي أثبتتها المنشأة في دفاترها ولم تظهر في كشف الحساب الوارد من البنك، والشيكات التي حررتها المنشأة للموردين وأثبتتها في الدفاتر ولم يقدمها الموردون للبنك للتحصيل بعد.

2- وجود أحداث مالية سجلت في دفاتر البنك ولم تسجل في دفاتر المنشأة، ومن أمثلة ذلك أن يقوم البنك بتحصيل مبالغ لحساب المنشأة ولم تصل إشعارات الإضافة اللازمة إلى المنشأة بعد أو أن يقوم البنك بخصم مبالغ من حساب المنشأة - كمصاريف البنك مثلاً - ولم تصل إشعارات الخصم اللازمة إلى المنشأة بعد.

3- وجود أخطاء في سجلات المنشأة أو في سجلات البنك كأن تقوم المنشأة بسحب شيك بمبلغ ۱۰۰۰۰ جنيه مثلاً لحساب أحد الموردين وإثباته فـــي دفاتر المنشأة – بالخطأ - بمبلغ ۱۰۰۰ جنيه فقط ويقوم البنك بصرفه وتسجيله في دفاتره وفقاً لقيمته الصحيحة.

- ما الغرض من مذكرة تسوية البنك Reconciliation of Bank Statement ؟

ولتحقيق التطابق بين رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة ورصيد حساب المنشأة في دفاتر البنك فإن المنشأة تقوم بإعداد ما يعرف باسم مذكرة تسوية البنك Reconciliation of Bank Statement وهي عبارة عن ورقة تعد خارج نطاق السجلات المحاسبية وتستخدم كأداة لإثبات بنود التسوية اللازمـــــة لتحقيق التطابق بين رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ورصيد حـ/ المنشأة في دفاتر البنك.

- ما هى طرق إعداد مذكرة التسوية للبنك ؟

 ويتم إعداد هذه المذكرة بإحدى طريقتين :

-      الطريقة الأولى: تبدأ برصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ثم نضيف إليه أو نخصم منه العمليات التي سجلت في دفاتر البنك ولم تسجل فى دفاتر المنشأة كما تصحح الأخطاء التي وقعت في دفاتر المنشأة وتتعلق بالحساب الجاري بالبنك. 

-       الطريقة الثانية: نبدأ برصيد حـ/ البنك الموجود في كشف الحساب ثم نضيف إليه أو نخصم منه العمليات التي سجلت في دفاتر المنشأة ولم تسجل في دفاتر البنك، كما الأخطاء التي وقعت في دفاتر البنك أو) في كشف الحساب وتتعلق بالحساب الجاري للمنشأة.

أمثل وتمارين على مذكرة تسوية البنك

مثال 1  : أظهرت دفاتر احدى المنشآت في 31/12/2017  رصيداً لحساب البنك قدرة 35300 جنيه بينما أظهر كشف الحساب الوارد من البنك رصيداً دائنا وقدرة 35000 جنيه ،وقد تبين من مراجعة كشف الحساب مع الدفاتر أن أسباب الخلاف ترجع إلى :-

1- قيد البنك على حـساب المنشأة عمولة ومصروفات قدرها 100 جنيه  لم تبلغ بها المنشأة.

2- سداد البنك كمبيالة مسحوبة على المنشأة قيمتها 1500 جنيه ولم تثبت بعد فى دفاتر المنشأة.

3- حصل البنك فوائد أ. مالية قدرها 1700 جنيه نيابة عن المنشأة ولم تثبت في دفاتر المنشأة.

 4- حصل النبك كميالة مسحوبة لأمر المنشأة قيمتها 700 جنيه  ولم تبلع المنشأة بعد

5- سحبت المنشأة شيك لأحد الموروبين بمبلع 1000 جنيه  ولم يقدم للصرف بعد

 6- أودعت المنشأة شبيك في البنك للتحصيل المبلغ 500 جنيه ولم يحصل بعد

7- أودعت المنشأة مبلغ نقدي في البنك قدره  800 جنيه فى 31/12ولم يظهر بكشف حساب البنك

المطلوب :

 1- اثبات قيود التسوية

-2  تصوير حـ/ البنك في دفاتر المنشأة في 31/12

3-اعداد كشف مطابقة حـ/ البنك (مذكرة التسوية ) فى 31/12

4-  تحديد رصيد البنك الواجب إدراجة ضمن بنود الميزانية.

 -------------------

الحـــــــــــــــــــــــل

اولأً :- قيود التسوية  : تكون للعمليات التى حدثت فى البنك ولم تسجل بالمنشأة وكذلك للأخطاء التى حدثت فى المنشأة

1-      قيد البنك عمولة ومصاريف على المنشأة

 100 من حـ/ عمولة ومصروفات البنك

         100 إلى حـ/ البنك

--------------------------------------------------

2-      سداد كمبيالة مسحوبة على المنشأة تعتبر الكمبيالة أوراق دفع

 

1500 من حـ/ أوراق الدفع

        1500 إلى حـ/ البنك

----------------------------------------------------

3-      تحصيل فوائد أ.مالية للمنشأة

1700 من حـ/ البنك

       1700 إلى حـ/ فوائد أ.مالية

------------------------------------------------------ 

4-      حصل البنك كمبيالة مسحوبة لأمر المنشأة

700 من حـ/ البنك

       700 إلى حـ/ أ.قبض

       36900                        تصوير حـ/ البنك    1600

---------------------------------------------------------------------------------------------

34500   رصيد 31/12                                   100  من حـ/ عمولة ومصروفات البنك

1700 إلى حـ/ فوائد أ.مالية                                1500 من حـ/ أوراق الدفع

700 إلى حـ/ أ. قبض                                        35300 رصيد 31/12 ( م.ع )

  ----------                                                  -----------

3200                                                          3200

  ----------                                                   ----------

ثالثا : مذكرة التسوية (كشف مطابقة )

   كلى        جزئى                              بيــــــــــــــــــــــــــــــــــان

            35000               رصيد من واقع كشف الحساب المرسل من البنك

يضاف إليه

             500            شيكات مودعة بالبنك للتحصيل ولم تحصل بعد.

              800            نقدية بالطريق ولم تظهر في كشف الحساب البنك 

 36300  ----------                 

يخصم منه

              1000              شيكات مسحوبة ولم تقدم للصرف بعد

 1000    --------

---------

35300       الرصيد كما هو بالدفاتر

--------

مثال 2 : اظهرت دفاتر احدى المنشأت رصيداً مدينا 31/12/2020  قدره ٨٢٠٠ بينما اظهر كشف الحساب الوارد من البنك في نفس التاريخ رصيداً دائناً بمبلغ 7500 وبمراجعة كشف الحساب مع الدفاتر تبين لنا الأسباب ترجع إلى الأتى :-

1-      هناك شيكات تمت للموردين قيمتها ٦٠٠٠ لم يتقدمو لصرفها من البنك بعد

2-      قامت المنشأة بشراء أدوات كتابية بمبلغ ٣٠٠ بشيك ولكن المحاسب سجله فى الدفاتر بمبلغ ٣0٠٠ بطرق الخطاً

3-      هناك مصاريف خصمها البنك من حساب المنشأة قيمتها 100 جنيه ولم تعلم بها المنشأة إلا من كشف الحساب.

4-       هناك ايداعات سلمت للبنك قيمتها 7300 جنيه لم تظهر بكشف الحساب

5-      أودعت المنشأة بشيك بمبلغ 2000 نظير المصروفات الدراسية لابن صاحب المنشأة وغفل المحاسب عن اثباتها

المطلوب :

1-       اثبات قيود التسوية.

2-      تصوير حـ/ البنك .

3-      اعداد مذكرة التسوية. 

اولأً :- قيود التسوية  : تكون للعمليات التى حدثت فى البنك ولم تسجل بالمنشأة وكذلك للأخطاء التى حدثت فى المنشأة .

-       قامت المنشأة بشراء أدوات كتابية بمبلغ ٣٠٠ بشيك ولكن المحاسب سجله فى الدفاتر بمبلغ ٣0٠٠ بطرق الخطأ 

·     هذا خطأ بالزيادة أدى إلى إنقاص البنك فيتم زيادته لتصحيح الخطأ بمبلغ 2700

  2700 من حـ/ البنك

           2700 إلى حـ/ الأدوات الكتابية

----------------------------------- 

·         هناك مصاريف خصمها البنك من حساب المنشأة قيمتها 100 جنيه ولم تعلم بها المنشأة إلا من كشف الحساب.

100 من حـ/ مصاريف البنك

        100 إلى حـ/ البنك

----------------------------------------------------

·         أودعت المنشأة بشيك بمبلغ 2000 نظير المصروفات الدراسية لابن صاحب المنشأة وغفل المحاسب عن اثباتها

2000 من حـ/ المسحوبات

      2000 إلى حـ/ البنك

---------------------------------------

       10900                 تصوير حـ/ البنك    2100

---------------------------------------------------------------------------------------------

8200   رصيد 31/12                                   100  من حـ/ مصروفات البنك

2700 إلى حـ/ أدوات كتابية                             2000 من حـ/ المسحوبات

                                                             8800 رصيد 31/12 ( م.ع )

  ----------                                              -----------

10900                                                   10900

  ----------                                              ----------

 

ثالثا : مذكرة التسوية (كشف مطابقة )

   كلى        جزئى                              بيــــــــــــــــــــــــــــــــــان

            7500               رصيد من واقع كشف الحساب المرسل من البنك

يضاف إليه

             7300            إيداعات سلمت للبنك ولم تظهر بكشف الحساب

 14800  ----------                 

يخصم منه

              6000              شيكات تمت للموردين مسحوبة ولم تقدم للصرف بعد

 6000    --------

---------

8800       الرصيد كما هو بالدفاتر

--------

مثال 3 : في 31/12/2018  كان رصيد حساب البنك في دفاتر منشأة عصام مديناً بمبلغ 17,500 بينما كان رصيد حساب المنشاة بكشف حساب البنك في نفس التاريخ دائما بمبلغ 21,000 جنيه

وبمراجعة حساب البنك بدفاتر المنشأة مع كشف حساب البنك اتضح ما يلي:

1-      هناك شيكات سحبتها المنشأ على البنك لحساب الموردين بلغت قيمتها 3000 جنيه ولم تظهر بكشف حساب البنك حيث انها لم تقدم بعد للصرف

2-      هناك مبلغ 100 جنيه مصروفات وعمولة البنك ظهرت بكشف الحساب والوارد من البنك ولكنها لم تظهر في حساب البنك بدفاتر المنشأة .

3-      هناك فوائد دائنة قيدها البنك لحساب المنشأة ولكنها لم تظهر بحساب البنك في دفاتر المنشأة وقيمتها 2400 جنيه

4-       هناك ايداعات بمبلغ 1800 جنيه لحساب المنشأة في البنك، ولكنها لم ترد بكشف البنك في 20131/12/2018 

المطلوب

1-      اثبات العمليات التي اثبتها البنك بدفاتره ولم تثبتها المنشأة بدفاترها حتى تاريخ انتهاء الفترة المالية

2-       تصویر حساب البنك كما يظهر بدفتر الاستاذ بدفاتر المنشأة

3-        اعداد مذكرة تسوية البنك في 31/12/2018

 

أولا قيود التسوية

-          هناك مبلغ 100 جنيه مصروفات وعمولة البنك ظهرت بكشف الحساب والوارد من البنك ولكنها لم تظهر في حساب البنك بدفاتر المنشأة .

100                        من حـ/ مصروفات وعمولة البنك

                   100الى حـ/ البنك

*هناك فوائد دائنة قيدها البنك لحساب المنشأة ولكنها لم تظهر بحساب البنك في دفاتر المنشأة وقيمتها 2400 جنيه

2400 من حـ/ البنك

     2400 إلى حـ/ فوائد بنك دائنة

----------------------

       19900                     تصوير حـ/ البنك    100

---------------------------------------------------------------------------------------------

17500   رصيد 31/12                                   100  من حـ/ مصروفات البنك

2400 إلى حـ/ فوائد دائنة                                   19800 رصيد 31/12/2018 (م.ع)

  ----------                                                  -----------

19900                                                        19900

  ----------                                                   ----------

ثالثا : مذكرة التسوية (كشف مطابقة )

   كلى        جزئى                              بيــــــــــــــــــــــــــــــــــان

            21000               رصيد من واقع كشف الحساب المرسل من البنك

يضاف إليه

             1800            إيداعات لحساب المنشأة فى البنك ولم تظهر بكشف الحساب

 22800  ----------                 

يخصم منه

              3000              شيكات مسحوبة لحساب الموردين ولم تقدم للصرف بعد

 3000    --------

---------

19800       الرصيد كما هو بالدفاتر

--------