جرد المصروفات والإيرادات | ما هو اساس الاستحقاق ، وما هو الأساس النقدى - أسئلة وتطبيقات على جرد الحسابات الإسمية - تجارة الأزهر الفرقة الأولى

جرد المصروفات والإيرادات | ما هو اساس الاستحقاق ، وما هو الأساس النقدى -  أسئلة وتطبيقات على جرد الحسابات الإسمية - تجارة الأزهر الفرقة الأولى 

·     الحسابات الاسمية (المصروفات والإيرادات ) 

س ۱ - ما المقصود بالتسويات الجردية للمصروفات والإيرادات،  وما الذي يترتب على عدم إجرائها؟

ج1 – المقصود بالتسويات الجردية للمصروفات والإيرادات هو فحص أرصدة الحسابات، والتأكد من أنها تخص الفترة المالية تطبيقاً (أساس الاستحقاق).

أى التأكد من أن المصروفات والايرادات التى تخص الفترة المالية هى التى يجب تحميلها على الحسابات الختامية فقط سواء تم دفعها أو تحصيلها خلال الفترة المالية أم لا ، أما لو هناك نقص فى المصروفات أو الإيرادات أى مصروفات مستحقة أو إيرادات مستحقة فيتم تحميلها على الميزانية العمومية وذلك طبقاً لأساس الأستحقاق.

الذى يترتب على عدم إجراء التسويات الجردية للمصروفات والإيرادات :-

1-      يجعل البيانات التى تحتويها قائمة الدخل ( الحسابات الختامية ) غير صحيحة ، ولا تعبر عن الأرباح أو الخسائر الحقيقية التى حققتها المنشأة

2-      أيضاً يجعل البيانات التى تشملها الميزانية غير صحيحة ولا تعبر عن المركز المالى الحقيقى للمنشأة حيث تظهر الأصول والخصوم وحقوق الملكية بغير قيمتها الحقيقية .

من ۲- ما مدى توافق أو تعارض التسويات الجردية للحسابات الاسمية مع

(أ) أساس الاستحقاق

(ب) الأساس النقدي.

(ج) مبدأ مقابلة الإيرادات بتكاليفها.

 - فى حالة المنشآت التجارية والصناعية والخدمية يتفق أساس الإستحقاق مع التسويات الجردية للحسابات الإسمية وذلك لأن :

* أساس الاستحقاق : يتوافق مع التسويات الجردية ،  فيتم بمقتضاه عمل مقابلة بين الإيرادات التي تخص الفترة

 (بغض النظر عن تحصيلها أو عدم تحصيلها) والمصروفات التي تخص الفترة (بغض النظر عن دفعها أو عدم دفعها)،

 وهذا الأساس (أساس الاستحقاق) هو الأكثر استخداماً في المنشآت التجارية والصناعية والخدمية وهو الذي يتلاءم

 مع المبادئ التى تأخذ به غالبية الدول - ومن بينها مصر - عند إعداد المعايير المحاسبية Accounting

 Standards الخاصة بها

* فى الغالب لا تتساوى عادة المصروفات المدفوعة خلال العام (والتي تظهر ضمن الأرصدة المدينة في ميزان

 المراجعة) مع المصروفات التي تخص العام، وأيضاً لا تتساوى عادة الإيرادات المحصلة خلال العام ( والتي تظهر

 ضمن الأرصدة الدائنة في ميزان المراجعة) مع الإيرادات التي تخص العام، ومن ثم فإن استخدام هذه الأرصدة

 الأرصدة المصروفات والإيرادات الموجودة في ميزان المراجعة) في إعداد قائمة الدخل من شأنه أن يجعل البيانات

 التي تحتويها هذه القائمة غير صحيحة ولا تعبر عن الأرباح أو الخسائر الحقيقية التي حققتها المنشأة ومن شأنه -

 ايضاً - أن يجعل البيانات التي تحتويها الميزانية غير صحيحة ولا تعبر عن المركز المالي الحقيقي للمنشأة حيث تظهر

 الأصول (الممتلكات) والخصوم (الالتزامات) وحقوق الملكية بغير قيمتهم الحقيقية، وعلى ذلك فإن الأمر يتطلب إجراء

 بعض التسويات قبل إعداد القوائم المالية.

- حالة الجمعيات الخيرية والنوادي الرياضية وبعض أصحاب المهن الحرة كالأطباء والمهندسين يتم استخدام الأساس النقدى ولا يتطلب عمل تسويات جردية للمصروفات والإيرادات وذلك لأن :

* الأساس النقدي يتم عمل المقابلة بين الإيرادات المحصلة فعلاً خلال العام والمصروفات المدفوعة فعلاً خلال العام.

- أما بالنسبة لمبدأ مقابلة الإيرادات بتكاليفها أى بالمصروفات فإنه :

- يتم إعداد قائمة الدخل من خلال عمل مقابلة بين الإيرادات والمصروفات مبدأ المقابلة Matching principle)) وهذه المقابلة يمكن أن تتم بإتباع أحد أساسيين: الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق .

* فينص مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات علي أن تَحمل الفترة المالية جميع المصروفات التي أنفقت في الحصول على إيرادات تلك الفترة.

س٣- عند قياس إيرادات ومصروفات الفترة المالية قد تتبع بعض المنشآت الأساس النقدي وقد تتبع منشآت أخرى أساس الاستحقاق، فماذا يقصد بالأساس النقدي وماذا يقصد بأساس الاستحقاق وما المنشآت التي تتبع كل منهما؟

تمت الإجابة عليه فى السؤال السابق

س ٤- لا تؤثر قيود التسوية التي يتم إثباتها في نهاية العام على الحسابات الختامية فحسب بل يمتد أثرها إلى قائمة المركز المالي اشرح هذه العبارة؟

تمت الإجابة عليه فى السؤال الأول

س 5-  تظهر حسابات المصروفات المقدمة والمستحقة، وحسابات الإيرادات المقدمة والمستحقة نتيجة لإتباع أساس الاستحقاق. اشرح هذه العبارة.

· رصيد الإيرادات والمصروفات الظاهر بميزان المراجعة يمثل الإيرادات المحصلة والمقبوضة فعلا خلال السنة ، والمصروفات المسددة والمدفوعة فعلاً خلال السنة المالية وذلك تطبيقاً لمبدأ الاستحقاق

·  بالنسبة للإيرادات

- إذا كان ما تم تحصيله من الإيرادات أكبر مما يخص الفترة المالية يعتبر الزيادة إيراد مقدم يوضع بالميزانية بأرصدة دائنة أخرى يعتبر إلتزام على المنشأة

- أما إذا كان ما تم تحصيله من الإيرادات أصغر مما يخص الفترة المالية يعتبر النقص إيراد مستحق يوضع بالميزانية بأرصدة مدينة أخرى يعتبر أصل للمنشأة.

·   بالنسبة للمصروفات

- إذا كان ما تم سداده من المصروفات أكبر مما يخص الفترة المالية يعتبر الزيادة مصروف مقدم يوضع بالميزانية بأرصدة مدينة أخرى يعتبر أصل للمنشأة.

- أما إذا كان ما تم سداده من المصروفات أصغر مما يخص الفترة المالية يعتبر النقص مصروف مستحق يوضع بالميزانية بأرصدة دائنة أخرى يعتبر إلتزام على المنشأة.