الفرقة الأولى محاضرة رقم 14 ,مبادئ محاسبة 2 –الترم الثانى– كلية تجارة الأزهر بنين - درس الأوراق المالية - الأسهم والسندات .

الفرقة الأولى محاضرة رقم 14 محاسبة2 ,الترم الثانى , كلية تجارة الأزهر بنين , الأوراق المالية , الأسهم والسندات .

 يسر موقع مدونة طالب وطالبة كلية التجارة جميع الفرق أن تقدم محاضرة رقم 14 لمادة مبادئ محاسبة 2 - الترم الثاني - الفرقة الأولى كلية التجارة جامعة الأزهر بنين - درس الأوراق المالية :- الأسهم والسندات .

كلية تجارة الأزهر بنين -  درس الأوراق المالية - الأسهم والسندات 

الأوراق المالية ( الأسهم والسندات ) الاستثمارات فى الأوراق المالية :-

1-  إذا كانت الأوراق المالية للاستثمار بغرض السيطرة والتحكم (تعتبر أصل ثابت) يهمل التغير في قيمتها .

2- إذا كانت الأوراق المالية للشراء والبيع بغرض الحصول على أرباح من بيعها أو توزيعات الأرباح ( تعتبر أصل متداول) ويتم تقويمها على أساس سعر السوق في تاريخ الميزانية.

شاهد شرح المحاضرة فيديو 

- ويتم معالجة الفرق بين تكلفة الأوراق المالية وقيمتها السوقية في حال تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل.

-       وهنا تواجه أحد الاحتمالات الآتية :-

أ‌-    إذا كانت قيمة الأوراق المالية السوقية أكبر من قيمتها الدفترية

من حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

       إلى حـ/  مكاسب تعديل استثمارات قصيرة الأجل

-------------------------------------

من حـ/ مكاسب تعديل استثمارات قصيرة الأجل

          إلى حـ/ الأرباح والخسائر

 

ب‌- إذا كانت قيمة الأوراق المالية السوقية اقل من قيمتها الدفترية .

 

من حـ/ خسائر تعديل استمارات قصيرة الأجل

                         إلى حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

------------------------------------------------

من حـ/ الأرباح والخسائر

إلى حـ/  خسائر تعديل استثمارات قصيرة الأجل

---------------------------------------

مثال : تضمن ميزان المراجعة لإحدى المنشأت الفردية رصيد أوراق مالية ٤٠,٠٠٠ ،  ٥٠٠ خسائر بيع أوراق مالية

فإذا علمت أن :-

أولاً : أن القيمة السوقية للأوراق المالية كانت 34000 ج

ثانيا : أن القيمة السوقية للأوراق المالية كانت 43000 ج

والمطلوب :-

1-      اجراء قيود التسوية اللازمة

2-       تصوير الحسابات المتعلقة بالتسوية.

3-       بيان أثر التسوية على القوائم المالية.

الحـــــــــــــــــــــــــــــــــــل :

أولاً : أن القيمة السوقية للأوراق المالية ٣٤٠٠٠٠

 قيمة التعديل =  القيمة الدفترية - القيمة السوقية

               = 40000 – 34000 = 6000

قيود التسوية

6000 من حـ/ خسائر تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل.

          6000 إلى حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل 

----------------------------------------------

6000 من حـ/ الأرباح والخسائر

     6000 إلى حـ/ خسائر تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

----------------------------------------------

تصوير الحسابات المتعلقة بالتسوية

                     حـ/ خسائر تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

6000	إلى حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل	6000	من حـ/ الأرباح والخسائر

                حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

6000	رصيد ( ميزانية عمومية )	6000	من حـ/ خسائر تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

الأثر على القوائم المالية

                                    حـ/ الأرباح والخسائر

6000 500	إلى حـ/ خسائر تعديل قيمة استثمارات ق. الأجل إلى حـ/ خسائر بيع أ.مالية

                            قائمة المركز المالي " الميزانية العمومية "

34000	40000 (-) 6000 ---------	أوراق مالية (-) تعديل قيمة استثمارات

يمكنك أيضاً مشاهدة محاضرة رقم 13 محاسبة 2 الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين

                                                             اضغط هنــــــــــــــــــــــــــــــــــا

يمكنك أيضاً مشاهدة محاضرة رقم 15 محاسبة 2 الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين

                                                             اضغط هنــــــــــــــــــــــــــــــــــا

ثانياً : أن القيمة السوقية = 43000

قيمة التعديل = 40000 – 43000 =3000

قود التسوية :-

3000 من حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

        3000 إلى حـ/ مكاسب تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

---------------------------------------

 3000 من حـ/ مكاسب تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

            3000 إلى حـ/ الأرباح والخسائر

----------------------------------

تصوير الحسابات

          حـ/ تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل

3000	إلى حـ/ مكاسب تعديل قيمة استثمارات	3000	رصيد ( ميزانية عمومية )

حـ/ مكاسب تعديل قيمة استثمارات ق. الأجل

3000	رصيد " إلى حـ/ الأرباح والخسائر "	3000	من حـ/ تعديل قيم استثمارات ق. الأجل

الأثر على القوائم  المالية :

                      حـ/ الأرباح والخسائر

500	إلى حـ/ بيع الأوراق المالية	3000	من حـ/ مكاسب تعديل قيم استثمارات ق. الأجل

                                            الميزانية العمومية 

43000	40000 3000 -----	أوراق مالية + تعديل قيمة استثمارات

ثانيا : أوراق القبض :- (أ . ق)

مثال 2 :- بفرض أن  رصيد أ.ق بميزان المراجعة بلغ 20000 وتتكون من كمباليتين :-

الأولى بمبلغ ١٥٠٠٠ وتستحق بعد ٤ شهور

والثانية بمبلغ 5000 وتستحق بعد 8 شهور

فإذا علمت أن :-

-معدل الخصم 12% وأن رصيد مخصص أ . ق 500  بميزان المراجعة ومصروفات الخصم 1200

المطلوب :

1-      إجراء قيود تسوية

2-       تصوير حسابات الأستاذ

3-      الأثر على الحسابات الختامية والميزانية العمومية .

تمهيد الحل :

إيجاد النمر = مجموع قيم الكمبيالات × المدة

متوسط فترة التحصيل = النمر ÷ القيمة

قيمة الكمبيالة                    × المدة    =    النمر

15000                          × 4      = 60000

5000                            × 8      = 40000

-------------------------------------------------

20000                                     100000

·    متوسط فترة التحصيل = النمر ÷ القيمة = 100000 ÷ 20000 = 5 شهور

مخصص خصم أوراق القبض الجديدة  = قيمة الكمبيالة × ( المدة ÷ 12 ) × المعدل %

                                                             = 20000 × ( 5 ÷ 12 ) × 12 % = 1000 ( م.ع )

الفرق بين المخصصين = القديم – الجديد = 500 – 1000 = 500 " أ.خ منه "  ( يتم عمل قيد تسوية )

 

قيد التسوية

500 من حـ/ الأرباح والخسائر

        500 إلى حـ/ مخصص خصم أوراق القبض

تصوير الحسابات   :

                     حـ/  مخصص ا . ق

1000	رصيد " م.ع "	500 500	رصيد ميزان المراجعة " 31/12                حـ/ الأرباح ةالخسائر

الأثر على الحسابات الختامية والميزانية

                         حـ/ الأرباح والخسائر

500 1200	إلى حـ/ مخصص خصم أ.ق إلى حـ/ مصروفات خصم أ.ق

الميزانية العمومية

19000	20000 1000 --------	أوراق قبض         (-) مخصص خصم أ.قبض