المحاضرة الأولى والثانية - محاسبة 2 - أولى تجارة الأزهر بنات - التسويات الجردية للإيرادات والمصروفات ترم ثان عام 2023

المحاضرة الأولى والثانية - محاسبة 2 - أولى تجارة الأزهر بنات - التسويات الجردية للإيرادات والمصروفات

 يسر مدونة طالب وطالبة كلية التجارة جميع الفرق أن يقدم المحاضرة الأولى والثانية فى مادة مبادئ محاسبة 2 للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات د. فاطمة ، د.  شذى وهى خاصة بالتسويات الجردية للإيرادات والمصروفات.

يمكنك مشاهدة الدرس فيديو

المحاضرة الأولى : معلومات مهمة قبل البدء

* الأصول والمصروفات بطبيعتها مدينة إذا + زادت  تظل مدينة ، إذا (-) نقصت تصبح دائنة

* الخصوم والإيرادات وحقوق الملكية بطبيعتها دائنة إذا زادت + تظل دائنة ، إذا (-) نقصت تصبح مدينة

* المصروف المقدم : يعتبر أصل 

* المصروف المستحق : يعتبر إلتزام على المنشأة " خصوم " دين على المنشأة

          إيراد مقدم >>> إلتزام >>>>>  دائن

-   إيراد مستحق >>>> حق للمنشأة " >>>> مدين

-    مصروف مقدم >>>> حق للمنشأة >>>> مدين

-    مصروف مستحق >>>> إلتزام >>>>  دائن

تنقسم الأخطاء من حيث 

توافر القصد                نوع الخطأ             مكان حدوث الخطأ                   توقيت اكتشافه 

1- أخطاء مقصودة    1- السهو                      1- دفتر اليومية                      1- خلال السنة المالية

2- غير مقصودة       2- التكرار                    2- دفتر الأستاذ                       2- بعد انتهاء السنة المالية

                             3- الجهل                     3- ميزان المراجعة        

                            4- الأخطاء المتكافئة         4- القوائم المالية

                

ملحوظة : يمكن تدارك الأخطاء المكتشفة بعد انتهاء السنة المالية وذلك بالتحميل على الأرباح المحتجزة ، وإن لم توجد أرباح محتجزة يتم التحميل على رأس المال .

مثال 1 : فى 1/5/2019 اكتشف المراجع أن الموظف المختص قد غفل عن اثبات فاتورة مبيعات بشيك تمت فى 1/4/2019 قيمتها 9000 ، وفاتورة مشتريات آجلة فى 31/1/2019  قيمتها 42000 

الحل : لحل مثل هذه الحالات تعتبر أخطاء سهو فتصحيحها هو اثبات القيد بدفتر اليومية 

فى 1/5/2019اثبات القيد الخاص بالمبيعات التى لم تسجل

9000 من حـ/ البنك

        9000 إلى حـ/ المبيعات 

اثبات فاتورة مبيعات بشيك غفل المحاسب عن اثباتها

---------------------------------------------

فى 1/4/2019 اثبات القيد الخاص بالمشتريات الآجلة التى لم تسجل

42000 من حـ/ المشتريات

        42000 إلى حـ/ الدائنين 

اثبات فاتورة مشتريات آجلة غفل المحاسب عن اثباتها 

يمكن أيضا مشاهدة باقى التمارين على المحاضرة الأولى مشروحة فيديو اضغطى هنــــــا

·   فى حالة ما إذا كان الإيراد الموجود بميزان المراجعة أكبر من الإيراد الذى يخص العام

-          مثال : إذا كان رصيد إيراد المبيعات بميزان المراجعة 150000 جنيه

فى نهاية العام وعند الجرد اتضح أن إيراد المبيعات الذى يخص العام هو 100000 ج

-          أى أن إيراد المبيعات الموجود بميزان المراجعة أكبر مما يخص العام

150000 رصيد بميزان المراجعة > 100000 ما يخص العام

·         قيد تسجيل إيراد المبيعات خلال العام

150000 من حـ/ البنك

150000 إلى حـ/ إيراد المبيعات

-----------

يوجد زيادة فى المحصل من إيراد المبيعات قدره 50000   تعتبر إيراد مقدم على المنشأة ( إلتزام ) دائن

ويكون القيد

    500000 من حـ/ إيراد المبيعات

         500000   إلى حـ/ إيراد المبيعات المقدم

----------------

•  فى حالة ما إذا كان الإيراد الموجود بميزان المراجعة أقل من الإيراد الذى يخص العام

-   مثال : إذا كان رصيد إيراد المبيعات بميزان المراجعة 100000 جنيه

فى نهاية العام وعند الجرد اتضح أن إيراد المبيعات الذى يخص العام هو 150000 ج

-أى أن إيراد المبيعات الموجود بميزان المراجعة أقل مما يخص العام

100000 رصيد بميزان المراجعة < 150000 ما يخص العام

·    قيد تسجيل إيراد المبيعات خلال العام

100000 من حـ/ البنك

100000 إلى حـ/ إيراد المبيعات

-----------

 يوجد نقص فى المحصل من إيراد المبيعات قدره 50000   تعتبر إيراد مستحق للمنشأة ( حق  ) مدين

ويكون القيد

    500000 من حـ/ إيراد مبيعات مستحق

         500000   إلى حـ/ إيراد المبيعات

(المحاضرة التانيه)  د. شذي ، تابع التسويات الجرديه الإيرادات والمصروفات

1-     الإيراد في ميزان المراجعه اكبر من الايراد التي يخص العام

إيراد المبيعات بميزان المراجعة 150000 جنيه ،  إيراد المبيعات الذى يخص العام 100000

ما يخص السنة                        الموجود بميزان المراجعة         إيراد مقدم ( دائن )

100000                                      150000 أكبر              50000

·         قد التسجيل عند الحصول على الإيراد

١٥٠,٠٠٠ حـ/ البنك

١٥٠,٠٠٠         150000  حـ/ ايراد المبيعات

·         قيد التسوية فى نهاية العام ( نجد أن إيراد المبيعات الموجود بميزان المراجعة أكبر مما يخص العام يتم إنقاصه بالفرق ونعكس طبيعته فى القيد السابق )

٥٠,٠٠٠ من حـ/ ايراد المبيعات

              50000  الي حـ/ ايراد مبيعات مقدم

· قيد الإقفال :  يوضع إيراد المبيعات الذى يخص العام فى حـ/ الأرباح والخسائر فى جانب الإيرادات وقدره 100000

100000 من حـ/ إيراد المبيعات

               100000 إلى حـ/ الأرباح والخسائر

·   أما إيراد المبيعات المقدم يعتبر إلتزام على المنشأة يوضع بالميزانية فى جانب الخصوم بمبلغ 50000

2-     في حاله اذا كان الايراد في ميزان المراجعه أقل من الإيرادات

إيراد المبيعات بميزان المراجعة 80000 إيراد المبيعات الذى يخص العام 100000

قيد التسجيل

٨٠,٠٠٠ ح/البنك

                       80000 ح/ ايراد المبيعات

المفروض أن الايراد الذى يخص العام =١٠٠,٠٠٠ لكن الذى تم تحصيله بميزان المراجعة أقل 20000 يعتبر حق للمنشأة مدين

( فبالتالي هزود الايرادات وهيكون عندي إيراد مستحق )

--------------------------------

٢٠,٠٠٠ ح/ ايراد المبيعات المستحق

٢٠,٠٠٠ ح/ ايراد المبيعات

يوضع حـ/ إيراد المبيعات الذى يخص العام بحساب الأرباح والخسائر دائن بمبلغ 100000

أما إيراد المبيعات المستحق يعتبر حق للمنشأة يوضع بجانب الأصول بالميزانية

ملحوظه

ايراد مقدم _التزام _ دائن

مصروف مستحق _التزام _ دائن

إيراد مستحق _ حق _ مدين

مصروف مقدم _حق _مدين

·   إذا كانت رصيد إيرادات أتعاب هندسية الظاهر بميزان المراجعة هو 100000 ج ، وكان ما يخص العام هو 80000 جنيه

هذا الإيراد هو ما تم تحصيله وتم عمل قيد له كالتالى

100000 من حـ/ البنك

         100000 إلى حـ/ إيراد أتعاب هندسية

---  ----------------------------------------

قيد التسوية

نجد أن المبلغ المحصل الموجود بميزان المراجعة أكبر من الذى يخص العام أى أن المنشأة عليها إلتزام بمبلغ 20000 ، يتم عمل قيد له كالتالى :

20000 من حـ/ إيرادات أتعاب

        20000 إلى حـ/ إيرادأتعاب مقدم 

-   يتم إقفال هذا الإيراد والذى يخص العام فقط فى حـ/ الأرباح والخسائر ربح

فإن قيد الإقفال يكون كالتالى :

80000 من حـ/ إيراد أتعاب هندسية

          80000 إلى حـ/ الأرباح والخسائر

( مكتوب إلى حـ/ البنك بالمحاضرة وهذا خطأ عندما قامت زميلتكم بالكتابة ) 

· بفرض أن المدرج بميزان المراجعة أى إيراد الأتعاب المحصل أقل مما يخص العام بفرض  أنه 80000 وأن الإيراد الذى يخص العام هو 100000 ج

إيراد الأتعاب

ما يخص العام                   المدرج بميزان المراجعة             مستحق ( مدين)

 100000   (أ.خ)      80000 أقل من الذى يخص العام        20000

 

قيد تحصيل الإيراد اثناء السنة

80000 من حـ/ البنك

          80000 إلى حـ/ إيراد أتعاب هندسية

--------------------

قيد إقفال الإيراد الذى يخص السنة فى حساب الأرباح والخسائر

100000 من حـ/ إيرادات أتعاب

           100000  إلى حـ/ أرباح وخسائر

 

-------------

قيد التسوية وهو يمثل النقص فى الإيراد أى إيراد مستحق للمنشأة ( حق ) أصل مدين

20000 من حـ/ إيراد الأتعاب المستحقة

          20000 إلى حـ/ إيرادات أتعاب

بالنسبة للمصروفات

· لو دفع مصروف إيجار 14000 الموجود بميزان المراجعة بدلا من 12000

معنى ذلك أن رصيد الإيجار المدفوع بميزان المراجعة 14000 وأن ما يخص السنة 12000

ما يخص العام              المدفوع بميزان المراجعة               إيجار مقدم

12000                           14000  أكبر                       2000

قيد إثبات دفع مصروف الإيجار أثناء السنة

14000 من حـ/ مصروف الإيجار

         14000 إلى حـ/ البنك

-----------------------

قيد اقفال مصروف الإيجار الذى يخص العام فى حـ/ أرباح وخسائر

12000  من حـ/ الأرباح والخسائر

          12000 إلى حـ/ مصروف الإيجار

------------------

قيد التسوية بمبلغ الفرق بين المدفوع بميزان المراجعة وما يخص العام

يوجد مصوف إيجار مقدم لأن المدفوع أكبر مما يخص العام

2000 من حـ/ مصروف الإيجار المقدم

          2000 إلى حـ/مصروف الإيجار

· فى حالة دفع 10000 بدلا من 12000

- معنى ذلك أن رصيد مصروف الإيجار بميزان المراجعة 10000 وأن مصروف الإيجار الذى يخص العام هو 12000 ج

·         قيد اثبات ما تم دفعه خلال السنة

10000 من حـ/ مصروف الإيجار

           10000 إلى حـ/ البنك

-----------

قيد التسوية نجد أن المصروف المدفوع أقل مما يخص السنة لذلك يوجد مصروف مستحق       ( إلتزام دائن)

2000 من حـ/ مصروف الإيجار

         2000 إلى حـ/ مصروف الإيجار المستحق

·         يتم عمل قيد إقفال لمصروف الإيجار الذى يخص العام فى حساب الأرباح والخسائر

12000 من حـ/ أرباح وخسائر

         12000 إلى حـ/ مصروف الإيجار 

·         الفصل الخامس ( جرد المدينين " العملاء " وجرد أوراق القبض)

-  ينشا المدينين نتيجة البيع بالأجل

-   أوراق القبض نوع من البيع بكمبيالة

-  فوائد التأخير إذا تم احتساب فوائد للمنشأة دائنة تعتبر إيراد لها

مثال على فوائد التأخير الدائنة

·    باعت المنشأة فى 1/10 عدد من الأجهزة إلى منشأة " س " بمبلغ 40000 على الحساب لمدة 6 شهور وكان ثمن البيع يتضمن 20000 فوائد دائنة .

- ما هى المعالجة المحاسبية لهذه العملية وأثرها على الحسابات الختامية . 

-          اثبات عملية البيع بالأجل

40000 من حـ/ المدينين

إلى مذكورين

           38000 حـ/ المبيعات

           20000 حـ/ فوائد دائنة غير مكتسبة ( لأنه ستحصل فى سنة أخرى )

·    نجد ان الفوائد لم يتم تحصيلها

1-      تم البيع فى 1/10 لمدة 6 شهور لذلك ما يخص السنة هو فوائد 3 شهور فقط

الفوائد التى تخص السنة = 20000 ÷2 = 10000

أو يتم إيجادها = قيمة الفوائد ( مدة ما يخص الفترة ÷ المدة كلها ) 

قيد التسوية

10000 من حـ/ فوائد دائنة غير مكتسبة

              10000 إلى حـ/ فوائد دائنة

قيد الإقفال

10000 من حـ/ فوائد دائنة

         10000 إلى حـ/ أرباح وخسائر