إثبات قيود التسوية في دفتر اليومية الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين ترم ثان , مبادئ محاسبة 2

إثبات قيود التسوية في دفتر اليومية الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين ترم ثان , مبادئ محاسبة 2

يسر مدونة طالب وطالبة كلية التجارة جميع الفرق أن تقدم درس التسويات الجردية  وأمثلة عملية على قيود التسوية فى دفتر اليومية من الكتاب الجامعي الخاص بالفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين.

إثبات قيود التسوية في دفتر اليومية الفرقة الثانية كلية تجارة الأزهر

 

إثبات قيود التسوية في دفتر اليومية :-

·    أرصدة حسابات المصروفات والإيرادات الموجودة ضمن عناصر ميزان المراجعة المعد في نهاية العام، تمثل المصروفات المدفوعة خلال العام والإيرادات المحصلة خلال العام

·     فإذا تم إعداد قائمة الدخل من هذه الأرصدة دون تعديلها فإن ذلك يعني أن المنشأة تتبع الأساس النقدي، وحيث أن هذا الأساس لا يستخدم عادة في المنشآت التجارية والصناعية والخدمية التزاماً بمبادئ المحاسبة المتعارف عليها ومعايير المحاسبة المصرية فإن الأمر يتطلب تعديل هذه الأرصدة لتتفق مع أساس الاستحقاق، ويتم ذلك بعمل بعض قيود التسوية لزيادة هذه الأرصدة أو تخفيضها بحيث تصبح مساوية للمصروفات والإيرادات التي تخص العام.

·     و هذه التسويات لا يقتصر تأثيرها على قائمة الدخل فحسب وإنما يمتد ذلك إلى الميزانية نتيجة لظهور حسابات المصروفات والإيرادات المقدمة والمستحقة في الدفاتر ، وبالتالي تظهر الأصول بقيمتها الحقيقية بعد تعليتها بأرصدة المصروفات المدفوعة مقدماً والإيرادات المستحقة، وتظهر الالتزامات بقيمتها الحقيقية بعد تعليتها بأرصدة المصروفات المستحقة والإيرادات المحصلة مقدما. 

·   وفيما يلي أمثلة متنوعة لتوضيح كيفية تطبيق أساس الاستحقاق من الناحية المحاسبية:

أ‌-    أمثلة متنوعة لتوضيح كيفية إثبات قيود التسوية المتعلقة بالمصروفات

      مثال رقم (۱)  فيما يلي جزء من ميزان مراجعة إحدى المنشآت في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

                        ميزان المراجعة في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

أرصدة مدينة	أرصدة دائنة	اسم الحساب
۹۰۰۰		مصروف الإيجار

   وبعد إجراء الجرد الفعلي اتضح أن الإيجار السنوي للمنشاة ۷۰۰۰ جنيه.

والمطلوب:

١ توضيح القيد الذي اثبت في الدفاتر عند سداد مصروف الإيجار.

٢- إثبات قيد التسوية اللازم.

3- توضيح أثر المعلومات السابقة على حسابات دفتر الأستاذ. توضيح أثر المعلومات السابقة على القوائم المالية للمنشأة.

الحل

1 - القيد الذي اثبت في الدفاتر عند سداد مصروف الإيجار عندما قامت المنشأة بسداد مصروف الإيجار تم إثبات العملية في دفتر اليومية بالقيد الآتي:

مدين	دائن	بيــــــــــــــــان
9000	9000	من حـ/  مصروف الإيجار           إلى حـ/ الخزينة إثبات قيمة الإيجار المدفوع

وباستكمال الدورة المحاسبية ظهر رصيد مدين مقداره ۹۰۰۰ جنيه في حـ/ مصروف الإيجار تم إدراجه ضمن الأرصدة المدينة بميزان المراجعة الذي أعد في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱) (ويسمى بميزان المراجعة قبل التسويات).

- إثبات قيد التسوية اللازم:

الرصيد الظاهر ضمن أرصدة ميزان المراجعة يمثل المبلغ المدفوع خلال العام ولقد أثبته المحاسب كمصروف في دفتر اليومية، وبعد إجراء الجرد الفعلي (وهو إجراء يهدف إلى التأكد من صحة الأرصدة الدفترية لجميع الحسابات الواردة بميزان المراجعة وتطابقها مع الأرصدة الفعلية أو الحقيقية لهذه الحسابات اتضح أن مصروف الإيجار الذي يخص العام ٧٠٠٠ جنيه، وطبقاً لقاعدة المدين والدائن التي أوضحناها فيما سبق فإن الأمر يتطلب تخفيض رصيد ح مصروف الإيجار بمبلغ ۲۰۰۰ جنيه ليصبح ۷۰۰۰ جنيه، وحيث أن هذا الحساب مديناً لأنه ينتمي إلى مجموعة المصروفات فيتم تخفيضه بجعله دائناً، وعلى ذلك يكون قيد التسوية كالآتي:

مدين	دائن	بيان
۲۰۰۰	۲۰۰۰	من ح مصروف الإيجار المقدم                                      إلى ح مصروف الإيجار                       إثبات التسوية المتعلقة بمصروف الإيجار

ويلاحظ أن هذا القيد حقق الأمرين التاليين:

* تخفيض رصيد ح مصروف الإيجار ليصبح ۷۰۰۰ جنيه.

* ظهور حساب جديد هو حـ / مصروف الإيجار المقدم و به رصيد مدين مقداره ۲۰۰۰ جنيه.

٣- أثر المعلومات على حسابات دفتر الأستاذ:

بترحيل قيد التسوية السابق إلى كل من ح مصروف الإيجار (الموجود أصلاً في الدفاتر)، ح مصروف الإيجار المقدم الذي فتح نتيجة لقيد التسوية)

يظهر هذان الحسابان كالآتي

                        حـ/ مصروف الإيجار

9000	رصيد	2000   7000	من ح مصروف الإيجار المقدم             رصيد ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

9000		9000

أثر المعلومات على القوائم المالية للمنشأة:

يظهر حـ/ مصروف الإيجار (بعد التسوية ضمن المصروفات في قائمة الدخل ويظهر رصيد حـ/ مصروف الإيجار المقدم ضمن الأصول المتداولة بالميزانية للمنشأة.

                 قائمة الدخل عن السنة المنتهية في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

المصروفات       مصروف الإيجار	7000

                                              

                                الميزانية في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

2000	مصروف الإيجار المقدم

وبذلك نكون قد طبقنا أساس الاستحقاق حيث حملت قائمة الدخل بمصروف الإيجار الذي يخص السنة وطبقنا - أيضاً - مبدأ الإفصاح الكامل            Full Disclosure    حيث ظهر الإيجار المدفوع مقدماً والذي يتعلق بالسنة التالية ضمن الأصول المتداولة بالميزانية.

مثال رقم  (2) فيما يلي جزء من ميزان مراجعة إحدى المنشآت في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

                                 ميزان المراجعة في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

أرصدة مدينة	أرصدة دائنة	اسم الحساب
۹۰۰۰		مصروف الإيجار المدفوع مقدماً

وبعد إجراء الجرد الفعلي اتضح أن الإيجار السنوي للمنشأة ۷۰۰۰ جنيه.

والمطلوب

١- توضيح القيد الذي اثبت في الدفاتر عند سداد مصروف الإيجار.

2- إثبات قيد التسوية اللازم.

3- توضيح أثر المعلومات السابقة على حسابات دفتر الأستاذ.

4-  توضيح أثر المعلومات السابقة على القوائم المالية للمنشأة.

الحل

1- القيد الذي اثبت في الدفائر عند سداد مصروف الإيجار عندما قامت المنشأة بسداد مصروف الإيجار تم إثبات العملية في دفتر

اليومية بالقيد الآتي:

مدين	دائن	بيان
۹۰۰۰	۹۰۰۰	من حـ/ مصروف الإيجار المقدم                                      إلى حـ/  الخزينة          سداد مصروف الإيجار

وباستكمال الدورة المحاسبية ظهر رصيد مدين مقداره ۹۰۰۰ جنيه في ح مصروف الإيجار المدفوع مقدماً تم إدراجه ضمن الأرصدة المدينة بميزان المراجعة الذي أعد في ۲۰۱/۱۲/۳۱ (ويسمى بميزان المراجعة قبل التسويات).

 ٢- إثبات قيد التسوية اللازم:

الرصيد الظاهر ضمن أرصدة ميزان المراجعة يمثل المبلغ المدفوع خلال العام، ويلاحظ أن المحاسب لم يثبته في دفتر اليومية كمصروف - كالمثال السابق - وإنما أثبته كأصل، وبعد إجراء الجرد الفعلي اتضح أن مصروف الإيجار الذي يخص العام ۷۰۰۰ جنيه، ومعنى ذلك أن هناك مصروف إيجار مدفوع مقدماً في نهاية العام مقداره ۲۰۰۰ جنيه، وهنا لابد من تخفيض حـ/ مصروف الإيجار المدفوع مقدماً بمبلغ ۷۰۰۰ جنيه ليصبح ۲۰۰۰ جنيه، وحيث أن هذا الحساب مديناً لأنه ينتمي إلى مجموعة الأصول فيتم تخفيضه يجعله دائناً، وعلى ذلك يكون قيد التسوية كالآتي

مدين	دائن	بيان
۷۰۰۰	۷۰۰۰	من حـ/ مصروف الإيجار                                                        إلى حـ/  مصروف الإيجار المدفوع مقدماً                    تخفيض حـ/ مصروف الإيجار المدفوع مقدماً بقيمة الإيجار الذي يخص العام

ويلاحظ أن هذا القيد حقق الأمرين التاليين:

* تخفيض رصيد ح مصروف الإيجار المدفوع مقدماً ليصبح ۲۰۰۰ جنيه.

* إظهار حساب جديد هو حـ/ مصروف الإيجار و به رصيد مدين مقداره ۷۰۰۰ جنيه.

٣- أثر المعلومات على حسابات دفتر الأستاذ:

بترحيل قيد التسوية السابق إلى كل من حـ/ مصروف الإيجار المدفوع مقدماً (الموجود أصلاً في الدفاتر)، حـ/ مصروف الإيجار (الذي فتح نتيجة لقيد التسوية يظهر هذان الحسابان كالآتي:

             حـ/ مصروف الإيجار المدفوع مقدماً

۹۰۰۰	رصيد	۷۰۰۰      ۲۰۰۰	من حـ/ مصروف الإيجار                                       رصيد ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

۹۰۰۰		۹۰۰۰

                                                    حـ/ مصروف الإيجار

۷۰۰۰	إلى حـ/ مصروف الإيجار المدفوع مقدماً	۷۰۰۰	رصيد ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

۷۰۰۰		۷۰۰۰

- أثر المعلومات على القوائم المالية للمنشأة:

يظهر رصيد ح مصروف الإيجار ضمن المصروفات في قائمة الدخل ويظهر رصيد ح مصروف الإيجار المدفوع مقدماً ضمن الأصول المتداولة بالميزانية للمنشأة.

          قائمة الدخل عن السنة المنتهية في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

المصروفات      مصروف الإيجار	۷۰۰۰

                                    

                                الميزانية في ۲۰۲۱/۱۲/۳۱

2000	مصروف الإيجار المقدم

ويلاحظ من المثالين السابقين أن الأحداث المالية واحدة في الحالتين ولذلك كان التأثير على القوائم المالية واحداً، كما يلاحظ اختلاف قيد التسوية في المثالين، وهذا الاختلاف ناتج عن اختلاف القيد الذي أثبته المحاسب عند سداد مصروف الإيجار خلال السنة حيث قام المحاسب في المثال الأول بإثباته كمصروف بينما قام المحاسب في المثال الثاني بإثباته كأصل من الأصول.