شرح كتاب شركات أشخاص ثانية بنات تجارة الأزهر المعالجة المحاسبية للشهرة وأسئلة سكاشن العام 2022/2023 على الشهرة

 شرح كتاب شركات أشخاص ثانية بنات , تجارة الأزهر المعالجة المحاسبية للشهرة في شركات التضامن وأسئلة سكاشن العام 2022/2023 على الشهرة 

تعتبر الشهرة من الموضوعات الهامة ويرجع ذلك إلى أن من يتمتع بالشهرة يحتل مكاناً متميزاً بين قرنائه .

أولاً : ماهية الشهرة وخصائصها في شركات التضامن

ثانيا : كيفية تقدير الشهرة في شركات التضامن

ثالثاً : حالات عملية محلولة

 ما هية الشهرة ؟:

-         الشهرة أصل ثابت غير ملموس يؤدي إلى تحقيق أرباحاً غير عادية

-         والأرباح غير العادية تتحقق عندما يزيد معدل العائد على رأس المال في الشركة عن المعدل المماثل في المشروعات المشابهة

-         المعني المحاسبي للشهرة لا يقيد الشهرة بالعملاء ولكن معنى الشهرة حسب المحاسبة القيمة الحالية للمكاسب التي يمكن أن تتحقق في المستقبل زيادة عن المكاسب العادية في المشروعات المماثلة

-          فإذا زاد الربح عن المعدل العادي فقد لا يكون السبب هو العلاقات الحسنة مع العملاء ولكن هناك عناصر أخرى كثيرة مثل الإدارة الجيدة والكفاءة في التصنيع وضعف المنافسة ، والمهارة والكفاءة والقدرة الفنية التي يمتاز بها الشركاء، وكذلك التسهيلات المالية التي تتمتع بها الشركة عند حصولها على ما تحتاج إليه من أموال وغيرها .

خصائص الشهرة

وللشهرة عدة خصائص يمكن تلخيصها فيما يلي :

1 - أنها أصل ثابت يرتبط بنشاط الشركة ككل وليس بأي عمل معين.

2 - أنها نتيجة عدد متداخل من العناصر التي يصعب الفصل بينها أو قياس تأثير كل منها منفرداً .

3 - أنها تحدث نتيجة لعوامل غير محسوبة بغض النظر عن التكلفة التي سبق للشركة تحملها لتدعيم موقعها التنافسي.

4 - يترتب على وجود شهرة للشركة تحقيق أرباح غير عادية أن تزيد عن الأرباح المنتظر تحقيقها .

·      كيفية تقدير الشهرة في شركات التضامن

يستلزم تقدير الشهرة ضرورة تحديد مجموعة من المتغيرات منها :

1 - الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً :

حيث يتم تقدير الشهرة على أساس الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً أو تستخدم أرباح الأعوام السابقة كدليل لتحديد اتجاه الأرباح في المستقبل .

·    وفي حالة استخدام أرباح الأعوام السابقة لتقدير شهرة الشركة يجب مراعاة ما يلي :

أ - اختيار عدد مناسب من أرباح عدة سنوات لتحديد متوسط الأرباح بصورة دقيقة وسليمة .

ب - الإهتمام بالأرباح العادية المتكررة والتي تنشأ عن مزاولة الشركة لأعمالها العادية واستبعاد الأرباح الطارئة .

جـ - الأهتمام أيضاً بتحديد الاتجاه العام للأرباح من عام لآخر لتحديد الإتجاه العام للأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً 

د - الأهتمام بالعوامل التي تؤثر في اتجاه الأرباح في المستقبل ( منافسة . طلب وعرض ، وغيرها ) وذلك عند تقدير أرباح المستقبل على أساس أرباح الماضي

2 - تقدير الأرباح العادية وغير العادية :

يتم تقدير الأرباح العادية التي تحققها الشركة لمقارنتها بالأرباح المنتظر تحقيقها في المستقبل وذلك لتحديد الأرباح غير العادية وصولاً إلى شهرة الشركة

ويعتمد تقدير الأرباح العادية على :

أ  - معدل الاستثمار العادي :

يقصد به العائد الضروري لجذب مشروعات جديدة لنفس النوع من التجارة ويتأثر معدل الاستثمار بعدة أمور منها نوع الصناعة أو التجارة ، نشاط الشركة ، تغير الظروف الاقتصادية في المستقبل ، المخاطرة .

-         ويتم تحديد معدل الاستثمار في ضوء معدل الفائدة المضمونة من استثمار أوراق مالية من الدرجة الأولى لسندات حكومية مثلاً ، ثم يضاف لهذا المعدل نسبة مئوية تعادل مدى المخاطرة التي تنتج من استثمار الأموال المنشآت التجارية المطلوب تحديد معدل العائد العادي لها .

ب - قيمة صافي الأصول : يجب تحديد القيمة الحقيقة لصافي أصول الشركة لتحديد الأرباح العادية وعند تحديد القيمة الحقيقية لصافي الأصول يتم تقييم الأصول الثابتة على أساس مقدرتها الانتاجية أي مقدرتها على تحقيق الأرباح ، بينما يتم تقييم الأصول المتداولة على أساس قيمتها الدفترية بعد تعديل المخصصات اللازمة لها.

 ويتم تحديد الأرباح العادية كما يلي :

الأرباح العادية = معدل الاستثمار العادي × قيمة صافي الأصول

طرق تقدير الشهرة

أولاً : طريقة شراء أرباح الأعوام السابقة :

·   تتخذ هذه الطريقة عدة صور مثل :

أ - شراء مجموع صافي أرباح عدد معين من السنوات السابقة .

 أي أن الشهرة تقدر على أنها حاصل جمع أرباح عدد معين من السنوات

تمرين من السكاشن :

1-  إذا كان صافى ارباح احدى شركات التضامن خلال 5 سنوات هي ( 30000 ، 45000 ، 52500  ، 60000 ، 75000 ) فإن قيمة الشهرة على أساس مجموع صافي أرباح الثلاث سنوات الأخيرة تساوي

أ‌-     187500      ب- 180000      جـ - 102000           د- لا شيء مما سبق

 

ب - شراء عدد معين من متوسط صافي أرباح السنوات السابقة :

وفقاً لهذه الصورة يتم تقدير الشهرة على أنها حاصل ضرب متوسط أرباح السنوات السابقة × عدد أو رقم معين ( مثلاً ٣ أمثال أو ٤ أمثال متوسط أرباح السنوات السابقة )

أي نوجد أولاً متوسط صافي أرباح السنوات السابقة وهو = مجموع أرباح السنوات السابقة ÷ عدد السنوات

ثم نوجد الشهرة = متوسط صافي أرباح السنوات السابقة × عدد معين ( يعطي بالتمرين )

 

تمرين من السكاشن :  اذا كان صافي ارباح احدى شركات التضامن خلال الخمس سنوات السابقة ( 10000 - 15000 – 17500 – 20000 – 25000 )  على الترتيب واتفق الشركاء على تقدير قيمة الشهرة بأربعة  أضعاف متوسط ارباح الخمس سنوات السابقة فإن الشهرة تساوي :

أ – 70000              ب-  87500       جـ - 17500      د- لا شئ مما سبق

الشرح فيديو بآخر الدرس

 

جـ - شراء مجموعة الأرباح غير العادية لعدد معين من السنوات السابقة :

ووفقاً لهذه الصورة يتم تقدير الشهرة كما يلي :

1-    تحديد الأرباح العادية = قيمة صافي الأصول × معدل الاستثمار العادي

2-    الأرباح غير العادية = الأرباح المحققة فعلاً - الأرباح العادية

3-    الشهرة = مجموع الأرباح غير العادية لعدد معين من السنوات الماضية

·   السنوات      الربح المحقق   - الربح العادي  = الربح غير العادي

1               ×××       -      ×××         =   ×××

2               ×××       -      ×××         =   ×××

3                ×××       -      ×××         =   ×××

الشهرة = مجموع الأرباح غير العادية

تمرين سكاشن : اذا كانت الأرباح المحققة لإحدى شركات التضامن خلال الخمس سنوات السابقة (  40000 - 50000 - 70000 - 90000 -  100000 ) وقدر قيمة صافي اصول الشركة بمبلغ 500000 ج - ومعدل الربح العادى 10% سنويًا ومعدل الارباح غير العادية 20% سنوياً ( وتقدر الشهرة بمجموع الارباح العادية للثلاث سنوات الاخيره )  فان قيمة الشهرة :

أ‌-       100000       ب- 70000        جـ- 110000           د- لا شيء مما سبق

 

د - شراء عدد معين من متوسط الأرباح غير العادية في السنوات السابقة

 ووفقاً لهذه الصورة تقدر الشهرة كما يلي :

1-  تحديد متوسط الرباح المحققة = مجموع الأرباح ÷ عدد السنوات

1-      الأرباح العادية = قيمة صافي الأصول × معدل الاستثمار العادي

2-    متوسط الأرباح غير العادية = متوسط الأرباح المحققة -  الأرباح العادية

3-    الشهرة = متوسط الأرباح غير العادية × عدد السنوات المتخذة أساساً لتحديد الشهرة

 

تمرين من السكاشن :- بفرض ان قيمة رأس المال لشركه تضامن 700000 ج  والارباح التي تحققت خلال الاعوام الخمس السابقة قد بلغت 60000 - 70000 - 90000 -  110000 -  120000  وكان معدل الارباح العادية 10% فإن قيمة الشهرة على اساس شراء ثلاثه امثال متوسط الارباح غير العادية تكون :

ملحوظة رأس المال هو نفسه صافي الأصول

أ‌-       60000      ب- 20000          جـ - 70000        د- لا شيء مما سبق 

ثانيا  - تجميد متوسط الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً :

تعتمد هذه الطريقة على تحديد قيمة الأصول التي تحقق متوسط الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً ومقارنتها بصافي الأصول الحالية للشركة .

-         ومن ثم يمكن تحديد قيمة الأصول التي حققت الأرباح غير العاديـة وهـي الشهرة وذلك كما يلي :

1-    الأصول التي تحقق متوسط الأرباح = متوسط الأرباح المنتظر تحقيقها في المستقبل + معدل الربح العادي

2-    الشهرة = الأصول التي تحقيق متوسط أرباح في المستقبل - صافي الأصول الحالية للشركة .

 

ثالثاً : تجميد الأرباح غير العادية المنتظر تحقيقها مستقبلا  ( مهمة )

تعتمد هذه الطريقة على تجميد الأرباح غير العادية كما يلي :

1-    الأرباح العادية = صافي الأصول × معدل الربح العادي

ملحوظة مهمة صافى الأصول هي نفسها رأس مال الشركة

2-     تحديد الأرباح غير العادية = أرباح منتظر تحقيقها في المستقبل - أرباح عادية

3-    الشهرة = الأرباح غير العادية × مقلوب معدل الربح غير العادي

تمرين من السكاشن  :-  اذا كانت الأرباح المنتظر ان تحققها احدى شركات التضامن مستقبلاً 30000 ج واذا كانت الارباح ‏العادية 24000 ج وكان معدل الربح العادى لهذا النوع من النشاط 10% ومعدل الربح غير العادى ‏‏20% فان شهره المحل تكون قيمتها.‏

أ – 15000            ب-  30000       جـ - 6000      د- لا شئ مما سبق ‏

حل الأسئلة فيديو بآخر الدرس

رابعاً - طريقة القيمة الحالية للأرباح غير العادية المنتظر تحقيقها :

في ظل هذه الطريقة يتم اعتبار الأرباح غير العادية المنتظر تحقيقها في المستقبل دفعات سنوية .

-  ولتحديد الشهرة يتم إيجاد القيمة الحالية لهذه الدفعات وذلك بإستخدام معدل فائدة مركبة وعلى ذلك تحسب الشهرة كما

- تحديد الأرباح غير العادية المنتظر تحقيقها في المستقبل

- تحديد عدد سنوات تحقيق هذه الأرباح غير العادية.

- تحديد معدل الفائدة المطلوب استخدامه

* الشهرة وتحسب على أنها تعادل القيمة الحالية لدفعة سنوية مقدارها الأرباح غير العادية لمدتها وبمعدلها.

 

أسئلة سكاشن على موضوع الشهرة

ضع علامه (✓) أو ( x ) امام العبارات التالية :

1-       تعتبر الشهرة اصل غير ملموس يعبر عن قدره الشركة على تحقيق ارباح غير عادية تزيد عن الارباح العادية التي تحققها الشركات المماثلة فى نفس النشاط.  (     )

2-       الشهرة هي مبلغ يحتجز من صافى الربح بموجب اسس معينه من اجل تدعيم المركز المالى للشركه أو مقابله خسائر مستقبلية محتملة ( × )  الاحتياطي العام

3-        تعتبر الاداره الجيدة والكفاءات  من عوامل تكوين شهرة الشركة   (  )

4-       لا تعتبر الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلا من المتغيرات التي تستخدم فى تقدير الشهرة . (  )

5-       يتم تقدير الارباح العادية التي تحققها الشركة بمقارنتها بالارباح المنتظر تحقيقها في المستقبل وذلك لتحديد الارباح غير العادية وصولاً الى شهرة الشركة . (   )

6-        يستلزم تقدير الشهرة ضرورة تحديد مجموعه من المتغيرات منها الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً وتقدير الأرباح العادية وغير العادية  (   )

7-        يعتمد تقدير الارباح العادية على معدل الاستثمار العادي وقيمة صافي الخصوم . ( x ) صافي الأصول.

8-        تقدر الشهرة وفقا لطريقة تجميد الأرباح غير العادية المنتظر تحقيقها مستقبلاً بضرب الارباح العادية في مقلوب معدل الربح الغير عادى . ( ×) الأرباح غير العادية.

9-        لا يجب عند تقدير الشهرة تحديد القيمة الحقيقية لصافي اصول الشركة .(   )

10-  معدل الاستثمار العادى يقصد به العائد الضروري لجذب مشروعات جديدة لنفس النوع من النشاط الذي تمارسه الشركة                                  (    )

11-   يعتمد تقدير الارباح العاديه عند تقدير الشهرة تحديد القيمة الحقيقية لصافي الاصول . (    )

12-  - لا يمكن استخدام ارباح الاعوام السابقة كدليل لتحديد اتجاه الأرباح في المستقبل. (x)

13-  يتأثر معدل الاستثمار بعدة امور منها نوع الصناعة والتجارة والمخاطرة

14-  يجب تحديد القيمة الحقيقية لصافي اصول الشركة لتحديد الأرباح العادية

15-  عند تحديد القيمة الحقيقية لصافى الأصول يتم تقييم الأصول الثابتة على اساس قيمتها الدفترية بعد تعديل المخصصات اللازمه لها. (x)

16-  يتم تحديد الارباح العادية كما يلي: الارباح العادية = معدل الاستثمار العادى x قيمة صافى الأصول.

17-  لا تعتبر طريقة شراء مجموع صافى ارباح عدد معين من السنوات السابقة احد صور طريقة شراء ارباح الاعوام السابقة لتقدير الشهرة        (  )

18-  يتوقف اثبات ومعالجه الشهرة على عدة أمور منها : اتفاق الشركاء على ظهور الشهرة بالكامل فى الدفاتر أو عدم ظهورها نهائيا أو ظهورها بنصيب الشركاء فقط     (    )

 

·        اختر الاجابه الصحيحة:

‏1- يعتمد تقدير الارباح العادية على .‏

أ‌-       معدل الاستثمار العادي       ب-  قيمة صافى الأصول      جـ - جميع ماسبق    د- لا شئ مما سبق

‏2- يتم تحديد ...... فى ضوء معدل الفائدة المضمونة من استثمار أوراق لمالية من الدرجة ‏الاولى لسندات حكومية مثلاً ، ثم يضاف لهذا المعدل نسبه مئويه تعادل مدى المخاطرة ‏التى تنتج من استثمار الأموال في المنشآت.‏

أ‌-       معدل الاستثمار العادي    ب-  قيمة صافي الأصول   ج- جميع ما سبق    د- لاشئ مما سبق.‏

تمرين على شراء أرباح أعوام سابقة ( شراء عدد معين من متوسط صافي أرباح السنوات السابقة )

2-     اذا كان صافي ارباح احدى شركات التضامن خلال الخمس سنوات السابقة ( 10000 - 15000 – 17500 – 20000 – 25000 )  على الترتيب واتفق الشركاء على تقدير قيمة الشهرة بأربعة  أضعاف متوسط ارباح الخمس سنوات السابقة فإن الشهرة تساوي :

أ – 70000           ب-  87500       جـ - 17500        د- لا شئ مما سبق

 

تمرين على طريقة تجميد الأرباح غير العادية المنتظر تحقيقها مستقبلاً

3-    اذا كانت الأرباح المنتظر ان تحققها احدى شركات التضامن مستقبلاً 30000 ج واذا كانت الارباح العادية 24000 ج وكان معدل الربح العادى لهذا النوع من النشاط 10% ومعدل الربح غير العادى 20% فان شهره المحل تكون قيمتها.

أ – 15000            ب-  30000       جـ - 6000      د- لا شئ مما سبق

 

تمرين على شراء مجموع الأرباح الغير العادية لعدد معين من السنوات

4-    اذا كانت الأرباح المحققة لإحدى شركات التضامن خلال الخمس سنوات السابقة (  40000 - 50000 - 70000 - 90000 -  100000 ) وقدر قيمة صافي اصول الشركة بمبلغ 500000 ج - ومعدل الربح العادى 10% سنويًا ومعدل الارباح غير العادية 20% سنوياً ( وتقدر الشهرة بمجموع الارباح العادية للثلاث سنوات الاخيره )  فان قيمة الشهرة :

ب‌-  100000       ب- 70000        جـ- 110000           د- لا شيء مما سبق

تمرين على شراء عدد معين من متوسط الأرباح غير العادية في السنوات السابقة

5-       بفرض ان قيمة رأس المال لشركه تضامن 700000 ج  والارباح التي تحققت خلال الاعوام الخمس السابقة قد بلغت 60000 - 70000 - 90000 -  110000 -  120000  وكان معدل الارباح العادية 10% فإن قيمة الشهرة على اساس شراء ثلاثه امثال متوسط الارباح غير العادية تكون :

ملحوظة رأس المال هو نفسه صافي الأصول

ب‌-  60000      ب- 20000          جـ - 70000        د- لا شيء مما سبق

تمرين على شراء مجموع صافي أرباح عدد معين من السنوات

6-  إذا كان صافى ارباح احدى شركات التضامن خلال 5 سنوات هي ( 30000 ، 45000 ، 52500  ، 60000 ، 75000 ) فإن قيمة الشهرة على أساس مجموع صافي أرباح الثلاث سنوات الأخيرة تساوي

ب‌-187500      ب- 180000      جـ - 102000           د- لا شيء مما سبق