شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 أولى بنين تجارة الأزهر , تصنيف وتحليل العمليات التجارية , الدورة المحاسبية

شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 أولى بنين تجارة الأزهر , تصنيف وتحليل العمليات التجارية , الدورة المحاسبية

- عرفنا أن الدورة المحاسبية تبدأ بتحديد العمليات وتحليلها، ثم يتم تسجيل هذه العمليات في الدفاتر وفقاً لقواعد وأسس ومعايير المحاسبة

وسنتناول الخطوة الأولى في الدورة المحاسبية وهي تحديد العمليات وتحليلها، وتعتمد هذه الخطوة على المستندات التي تعد مصدراً لهذه البيانات.

*   المستندات

عندما يتم إجراء معاملة تجارية كعمليات البيع أو الشراء أو تحصيل أموال أو دفعها وغيرها، فمن الطبيعي أن لا يتم تسجيل المعاملة إلا بوجود مستند يدل على هذه المعاملة .


بعض من المستندات التى تستخدم في التعاملات التجارية

1- عرض الأسعار

وهي عبارة عن مستند يتم إرساله من المنشأة إلى العميل يوضح السعر الذي سيكون مقابلاً لإنتاج أو تسليم بضائع أو تقديم خدمات.

2- أوامر الشراء

- تعد مستندات توضح المنشأة فيها تفاصيل السلع أو الخدمات التي ترغب في شرائها من أحد الموردين.

3- إشعار استلام البضاعة :

وهو مستند يسجل فيه البضاعة المستلمة من أحد الموردين

3- إشعار البضاعة المرسلة:

- هي مستند يسجل فيه المورد البضاعة المرسلة للعميل، ويتم الاحتفاظ بصورة من تلك الإشعارات لدى المورد للرد على العملاء حال وجود أية استفسارات حول البضاعة المرسلة ويساهم هذا المستند في مساعدة العميل على إجراء مقارنة بين ما تم استلامه وإشعار البضاعة المرسلة للتأكد من الكميات ومطابقة المواصفات.

4- الفاتورة

5- كشف الحساب وهو مستند ترسله المنشأة إلى العميل تسجل فيه المعاملات التي تمت معه خلال فترة معينة

6- .مذكرة الائتمان ( الإشعار الدائن) وهي عبارة عن مستند ترسله المنشأة إلى العميل ويتعلق بالبضاعة المرتجعة أو المدفوعات الزائدة التي قام بها العميل.

7- مذكرة الخصم ( إشعار مدين ) : هي مستند يرسله العميل إلى المنشأة يتعلق بالبضاعة المرتجعة أو المدفوعات الزائدة التي تمت

8- إخطار تحويل نقدية : وهو مستند يرسله العميل إلى المنشأة حال السداد

9- إيصال الاستلام ويعد مستند يؤكد استلام دفعة من العميل وعادة ما يكون هذا فيما يتعلق بالمبيعات النقدية، مثل إيصال الدفع من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.


* تحديد المعاملات

- في المحاسبة يتم تسجيل المعاملات التجارية فقط ، والمعاملة حدث يمكن التعبير عنه نقداً ويحدث تغييرا في المركز المالي للمنشأة

- والحدث هو حادث قد يمثل أو لا يمثل أي تغيير في المركز المالي للشركة، لذا فإن كافة المعاملات تعد أحداثا ولكن ليس كل الأحداث تعد معاملات.


- على سبيل المثال، إذا قامت إحدى الشركات بشراء معدات بمبلغ 120000 جنيه نقذا، فإن هذا الحدث يعتبر معاملة يجب تسجيلها لأنه يغير الوضع المالي لأعمال الشركة، حيث ستقل النقدية بمقدار 120000 جنيه، وتزيد المعدات (الأصول) بنفس المبلغ، ولكن إذا قدم طلبا لشراء منتجات أو خدمات الشركة بمبلغ 10000ج فإن هذا الحدث ليس معاملة لأنه لا يغير من المركز المالي للشركة.


· وقد تكون المعاملات خارجية بين شركة وطرف ثان كشراء آلات مقابل 20000 جنيه نقدًا، أو داخلية (لا) تحتاج لطرف ثان) مثل الاستهلاك المحمل على هذه الآلات.


* تحليل المعاملات

- يجب في المحاسبة أن يكون لكل معاملة تأثير من جانبين بنفس المقدار.

- وقد أدى هذا المفهوم إلى معادلة محاسبية تنص على أنه في أي وقت يجب أن تكون أصول أي شركة مساوية (من الناحية النقدية) لإجمالي حقوق الملكية والالتزامات

- بمعنى أن المعادلة المحاسبية تكون هناك مساواة بين الأصول والمصادر التي تمول هذه الأصول

- ويتم صياغتها المعادلة المحاسبية على النحو التالي:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

وتمثل الأصول الموارد الاقتصادية للمؤسسة، والالتزامات هي مستحقات الدائنين طرف الشركة ، بينما حقوق الملكية هي حصة الملاك المتبقية من أصول الشركة.

*  وتشرح هذه المعادلة في أي وقت إجمالي الموارد التي تحتفظ بها المنشأة والمصادر التي تم جمعها منها

* و توضع الالتزامات قبل حقوق "الملكية" في المعادلة المحاسبية لأن الدائنين لديهم حقوق تفضيلية على الملاك.


- والمعاملات هي الأحداث الاقتصادية التي تؤثر في تغيير المركز المالي للشركة، والمعاملة هي حدوث حدث يؤدي إلى تغييرات في أصول أو التزامات أو حقوق ملكية الشركة، ويعد هذا هو المدخل الأساسي للتسجيل في المحاسبة.

- تحليل المعاملات وتأثيرها على المعادلة المحاسبية

- في ضوء ما سبق، يجب أن تحدث المعاملة تغييرا في المركز المالي للشركة، مما يعني ضرورة وجود تأثير للمعاملة على الموارد التي تمتلكها الشركة والمطلوبات المتعلقة بهذه الموارد في شكل التزامات وحقوق ملكية والمعادلة المحاسبية ليست سوى تعبير عن المركز المالي في شكل معادلة.

- لذا فإن تحليل المعاملات يعني تحديد التغييرات التي حدثت على عناصر المعادلة، وسيظهر التحليل أن المعاملة قد تتخذ أي شكل من أشكال التغييرات التالية:

- زيادة أصل مع زيادة التزام أو حقوق ملكية.

- زيادة أصل مع انخفاض أصل أخر، دون التأثير على الجانب الآخر من المعادلة.

- انخفاض أصل مع انخفاض التزام أو حقوق ملكية.

- انخفاض التزام أو حقوق ملكية مع زيادة التزام أو حقوق ملكية، دون التأثير على الجانب الآخر من المعادلة.

- المعاملة ستحافظ دائما على مساواة المعادلة المحاسبية، لذا يجب أن يكون لكل معاملة تأثير مزدوج على هذه المعادلة.

أسئلة على الدرس 

* ضع علامة صح أو خطأ

1- عندما يتم إجراء معاملة تجارية كعمليات البيع أو الشراء أو تحصيل أموال أو دفعها فمن الطبيعي أن لا يتم تسجيل المعاملة إلا بوجود مستند يدل على هذه المعاملة .

2- من المستندات التى تستخدم في التعاملات التجارية الفاتورة , و إيصال استلام نقدية , مذكرة خصم وغيرها .

3-  أوامر الشراء هي عبارة عن مستند يتم إرساله من المنشأة إلى العميل يوضح السعر الذي سيكون مقابلاً لإنتاج أو تسليم بضائع أو تقديم خدمات.

4 - عرض الأسعارتعد مستندات توضح المنشأة فيها تفاصيل السلع أو الخدمات التي ترغب في شرائها من أحد الموردين.

5-  إشعار استلام البضاعة : وهو مستند يسجل فيه البضاعة المستلمة من أحد الموردين

6- إشعار البضاعة المرسلة:  مستند ترسله المنشأة إلى العميل تسجل فيه المعاملات التي تمت معه خلال فترة معينة

7- كشف الحساب هو مستند يسجل فيه المورد البضاعة المرسلة للعميل، ويتم الاحتفاظ بصورة من تلك الإشعارات لدى المورد للرد على العملاء حال وجود أية استفسارات حول البضاعة المرسلة .

6- مذكرة الخصم أو الإشعار المدين : وهي عبارة عن مستند ترسله المنشأة إلى العميل ويتعلق بالبضاعة المرتجعة أو المدفوعات الزائدة التي قام بها العميل.

7- مذكرة الائتمان ( الإشعار الدائن) : هي مستند يرسله العميل إلى المنشأة يتعلق بالبضاعة المرتجعة أو المدفوعات الزائدة التي تمت .

9- إيصال الاستلام ويعد مستند يؤكد استلام دفعة من العميل وعادة ما يكون هذا فيما يتعلق بالمبيعات النقدية، مثل إيصال الدفع من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.

10- في المحاسبة يتم تسجيل المعاملات التجارية وغير التجارية والمعاملة حدث لا يمكن التعبير عنه نقداً ولا يحدث تغييرا في المركز المالي للمنشأة

11- إذا قامت المنشأة بتقديم طلبا لشراء منتجات أو خدمات إحدى الشركات بمبلغ 10000ج فإن هذا الحدث ليس معاملة لأنه لا يغير من المركز المالي للشركة.

12- قد تكون المعاملات خارجية بين شركة وطرف ثان كشراء آلات مقابل 20000 جنيه نقدًا، أو داخلية (لا) تحتاج لطرف ثان مثل الاستهلاك المحمل على هذه الآلات.

13- لا  يشترط في المحاسبة أن يكون لكل معاملة تأثير من جانبين بنفس المقدار.

14-  المعادلة المحاسبية تنص على أنه في أي وقت يجب أن تكون أصول أي شركة مساوية (من الناحية النقدية) لإجمالي حقوق الملكية والالتزامات

15-  المعادلة المحاسبية تكون هناك مساواة بين الأصول والمصادر التي تمول هذه الأصول

16- يتم صياغة المعادلة المحاسبية على النحو التالي:

الأصول = الالتزامات - حقوق الملكية

17- الأصول تمثل مستحقات للدائنين طرف الشركة ، أما الالتزامات هي الموارد الاقتصادية للمؤسسة .

18- توضع الالتزامات قبل حقوق "الملكية" في المعادلة المحاسبية لأن الدائنين لديهم حقوق تفضيلية على الملاك.

19-  تظل المعادلة المحاسبية متساوية في حالة زيادة أصل مع زيادة التزام أو حقوق ملكية.

20- تظل المعادلة المحاسبية متساوية في حالة نقص أصل مع انخفاض أصل أخر.

21- تظل المعادلة المحاسبية متساوية في حالة زيادة أصل مع انخفاض التزام أو حقوق ملكية.

22- تظل المعادلة المحاسبية متساوية في حالة انخفاض التزام أو حقوق ملكية مع إنخفاض التزام آخر .

23- يجب أن يكون لكل معاملة تأثير مزدوج على المعادلة المحاسبية .

شرح تصنيف وتحليل العمليات التجارية