أولى تجارة الأزهر بنات , شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 , مقومات النظام المحاسبي جزء 9

   أولى تجارة الأزهر بنات , شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 , مقومات النظام المحاسبي جزء 9

- يسر موقع : إلى طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر , أن يقدم لطلبة وطالبات كلية التجارة جامعة الأزهر , شرح كتاب أسس المحاسبة المالية فى المنشآت الفردية , أولى كلية تجارة الأزهر بنات , مقومات النظام لمحاسبي من مستندات مثل الفواتير والشيكات والإيصالات ,  ودفاتر وسجلات مثل دفتر اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة , وتقاير تتمثل في القوائم المالية والإيضاحات المتممة لها .

شرح الدرس فيديو بآخر الدرس , وتحميل الدرس pdf  

مقومات النظام المحاسبي :

المستندات أو الوثائق – الدفاتر أو السجلات – التقارير

أولاً : المستندات (الوثائق):

-  المستند هو وثيقة تعتبر كدليل موضوعي مؤيد لحدوث معاملة مالية مثل الشيكات والفواتير والإيصالات.

-   تعتبر المستندات المالية وثائق كتابية يتم بموجبها قيد العمليات المالية في الدفاتر.

-  هي الوسيلة التي عن طريقها يتم مراجعة القيود المحاسبية في الدفاتر للتحقق من صحتها، كما تعد بمثابة أدلة الاثبات في حالة قيام المنازعات أمام القضاء .

* وتلتزم  المنشأة فيما يتعلق بالمستندات بما يلي:

1-  أن تحتفظ بصورة طبق الأصل من جميع المراسلات وكذلك ما يرد اليها من فواتير وغيرها .

2- أن يكون حفظ المستندات بطريقة منظمة تكفل سهولة مراجعة القيود المحاسبية المسجلة .

3-  أن تحتفظ بالمستندات طوال المدة المقررة من قبل القانون التجاري .

تحميل كتاب مبادئ محاسبة 1 لطلبة كلية التجارة الفرقة الأولى جامعة الأزهر بنين و بنات و جامعة بني سويف و جامعة عين شمس

       يمكنك الدخول لرابط التحميل 👇   👇 

                                                    بالضغط هنــــــــــــــــــــــا

يمكنك أيضا تحميل كتاب محاسبة شركات أشخاص للفرقة الثانية لطلبة كلية تجارة الأزهر بنين و بنات الترم الأول 

        يمكنك الدخول لرابط التحميل 👇   👇

                                                    بالضغط هنــــــــــــــــــــــا

·       أنواع المستندات

والمستندات أنواع فمنها الداخلية وهي المحررة بمعرفة المنشأة مثل صورة فاتورة البيع .

ومنها الخارجية و هي المحررة بمعرفة الغير مثل أصل فاتورة الشراء.

·    وتعد المستندات المصدر الرئيسي للقيد في الدفاتر المحاسبية، كما أنها تعتبر دليل الإثبات على قيام المنشأة بعملية ما، وذلك مثل الفواتير والإيصالات والشيكات والكمبيالات وكشف حساب البنك وفواتير الكهرباء والهاتف والفاكس والمياه وغير ذلك .

ثانياً : الدفاتر (السجلات)

·  توضح الدفاتر والسجلات التجارية جميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة خلال اليوم من خلال دفتر اليومية

·   كما تبين تفاصيل البضاعة الموجودة لديها في اخر السنة المالية واستخلاص نتيجة كل حساب على حدة بسهولة في أي وقت ، وتساعد في معرفة المركز المالي المنشأة .

1-   دفتر اليومية

هو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا باول حسب تسلسل تاريخ حدوثها ويشترط فيه :

1. أن يكون خاليا من كل فراغ أو كتابة في الحواشي أو كشط أو تحشير فيما دون به .

2-. أن ترقم كل صفحة قبل الاستعمال.

- ودفتر اليومية العامة عبارة عن سجل تاريخي لجميع عمليات المنشأة حسب ترتيب حدوثها، ويتم القيد فيه وفقا لطريقة القيد المزدوج التي تقتضي تسجيل كل معاملة مالية في طرفين مختلفين أحدهما مدين والآخر دائن، وفي حسابين (أو أكثر) مختلفين ويكون من الضروري أن يتساوى مجموع الطرف المدين مع الطرف الدائن لقيد كل علمية، ويطلق على العمليات المثبتة به ( قيود اليومية ).

ويتم التسجيل في دفاتر اليومية وفقا للخطوات التالية:

 (1) كتابة التاريخ.

(2) كتابة اسم الحساب المدين في خانة البيان على السطر الأول من القيد (في أقصى اليمين) مع المبلغ

  (3)كتابة اسم الحساب الدائن في خانة البيان على السطر الثاني من القيد (في أقصى اليسار) مع المبلغ.

   (4)إعطاء شرح مختصر لكل عملية بعد كل قيد.

 (5)  ترك سطر دون كتابة بعد كل قيد لتحقيق استقلال ووضوح كل قيد عن غيره من القيود.

 (6) التأكد من تساوي المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة.

2-   دفتر الأستاذ :

-      هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد.

-   هو عبارة عن الدفتر الذي يتولى تبويب العمليات المتعلقة بالحسابات التي يضمها النظام المحاسبي للمنشأة، ويحتوي على كافة حسابات الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والمصروفات والإيرادات، ويتم الترحيل إليه يوميا من واقع دفتر اليومية العامة.

·     بعض التعريفات الخاصة باستخدام دفتر الأستاذ:

-     الترحيل: يقصد به نقل القيود السابق تسجيلها بدفتر اليومية العامة يوماً بيوم وأولا بأول إلى الحسابات الخاصة بها بدفتر الأستاذ العام.

-     الحساب : هو عبارة عن وسيلة لتبويب وتجميع العمليات المتعلقة ببند معين، ويحتوي على جانبين على شكل حرف (t) حيث يمثل الجانب الأيمن الطرف المدين، ويمثل الجانب الأيسر الطرف الدائن.

-    الحسابات ذات الطبيعة المدينة : مثل حـ/ الأصول والمصروفات والمسحوبات وتكون أرصدتها مدينة.

الحسابات ذات الطبيعة الدائنة : مثل حـ/ الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات تكون أرصدتها دائنة.

3. ميزان المراجعة

- يتم إعداد ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية وهو كشف خارج عن المجموعة الدفترية المحاسبية وليس حساباً ولا يعتبر من القوائم المالية الأساسية.

-   ولذلك لا يتم توزيعها على أصحاب المنشأة والمستثمرين بل هي ورقة عمل تفيد المحاسب في التأكد من الدقة الحسابية فقط ويحتوي على جميع الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ سواء الحسابات المتعلقة بالأصول، المصروفات ، الخصوم ، حقوق الملكية والإيرادات في نهاية فترة معينة قد تكون شهرية أو ربع سنوية أو سنوية .

-   ومن الضروري تساوى الجانبين الدائن والمدين في ميزان المراجعة ، وهي دلالة مبدئية على الصحة الحسابية للقيود التي سجلت بدفتر القيود اليومية ورحلت إلى دفتر الاستاذ

-   ومع ذلك فإن توازن الميزان ليس معناه عدم وجود أخطاء في القيود أو الترحيل ، ويتم إعداده في نهاية الفترة المالية لإستخدامه في إعداد القوائم المالية .

الهدف من اعداد ميزان المراجعة :

1 . التاكد من صحة اثبات العمليات المختلفة باتباع طريقة القيد المزدوج عن طریق ضرورة تساوى مجموع الأرصدة المدينة والدائنة .

2.  المساعدة على اكتشاف الاخطاء في حالة عدم تساوي مجموع الأرصدة المدينة والدائنة .

3. يعتبر بمثابة بيان ملخص لأرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ العام .

 

انواع ميزان المراجعة:

１-       ميزان المراجعة بالأرصدة :

-      وهو كشف يتضمن أسماء الحسابات المختلفة بدفتر الأستاذ وأرصدة تلك الحسابات مبوبة إلى أرصدة مدينة وأرصدة دائنة حسب طبيعة كل حساب

-   فالأصول والمصروفات حسابات طبيعتها مدينة ولذلك أرصدتها المنقولة تكون مدينة .

-   والخصوم ، وحقوق الملكية والإيرادات طبيعتها دائنة ولذلك أرصدتها المنقولة تكون دائنة

-  ويتم تحضير ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية بعد أن يتم تسجيل العمليات المالية بدفتر القيود اليومية وترحيلها وترصيد جميع الحسابات في دفتر الأستاذ

-   ويتم إعداد ميزان المراجعة مرة على الأقل في نهاية الفترة المالية للمنشأة عادة (سنة) ، وذلك من أجل التمهيد لإعداد القوائم المالية وتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة وتحديد المركز المالي للمنشأة .

-   ومن فوائد ميزان المراجعة بالأرصدة أنه يوفر إثباتا لتوازن الحسابات بدفتر الأستاذ وأن تساوى إجمالي الأرصدة المدينة مع إجمالي الأرصدة الدائنة يؤكد ما يلي:

1- أن كل العمليات المالية المسجلة تتساوى فيها الأطراف الدائنة مع المدينة

2- أن الرصيد المدين أو الدائن لكل حساب تم تحديده بطريقة صحيحة.

3-إن إثبات أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة تم بطريقة صحيحة.

·   من ناحية أخرى فإن إعداد ميزان المراجعة لايبرهن على صحة تحليل وتسجيل العمليات في الحسابات المناسبة

·    على سبيل المثال إذا تم إثبات تحصيل إيرادات للمنشأة بشيك بالخطأ بحساب السيارات بدلا من حساب البنك فإن ميزان المراجعة سيظل متوازن ، وكذلك الحال إذا حذفت عملية بالكامل من دفتر الأستاذ ، فمثل هذا الخطأ لا يكتشف عند إعداد ميزان المراجعة وبإختصار يمكننا القول أن ميزان المراجعة هو مجرد برهان على أن الأرصدة المدينة بدفتر الأستاذ تتساوى مع الأرصدة الدائنة .

- ويتضمن ميزان المراجعة بالأرصدة على ثلاث أعمدة رئيسية ، العمود الأول يتضمن مبالغ الأرصدة المدينة والعمود الثاني يتضمن مبالغ الأرصدة الدائنة والعمود الثالث يمثل أسماء الحسابات التي ستظهر أرصدتها بميزان المراجعة بالأرصدة .

               ميزان المراجعة بالأرصدة في 31/12/2022

 _____________________________________

أرصدة مدينة      أرصدة دائنة                     اسم الحساب      .

 

 

  ____________________________________

2-    میزان المراجعة بالمجاميع

هو عبارة عن كشف أو قائمة بمجموع المبالغ المدينة ومجموع المبالغ الدائنة المرحلة إلى كل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الأستاذ ثم المجموع الكلي المبالغ المدينة والدائنة.

                  ميزان المراجعة بالمجاميع في 31/12/2022

  _________________________________________

مجاميع مدينة                 مجاميع دانته                      اسم الحساب  .

 

 

  _________________________________________

ملاحظة مهمة

لا يتساوي مجموع الميزان بالأرصدة مع مجموع الميزان بالمجاميع، ولكن يجب تساوي جانبي الميزان في كل حالة على حدة وإلا اعتبر مؤشرا لوجود واحد أو أكثر من الأخطاء المحاسبية.

-  ويعطي ميزان المراجعة دلالة مبدئية على صحة تسجيل القيود في دفتر اليومية وصحة ترحيل هذه القيود الى دفتر الأستاذ وليست دلالة مطلقة لإمكانية وجود أخطاء محاسبية لا يستطيع ميزان المراجعة كشفها.

ثالثاً: التقارير المالية

-    يوفر نظام المعلومات المحاسبى عددا من التقارير لتلبية احتياجات المستخدمين .

- تقارير داخلية توفر المعلومات التي تساعد ادارة المنشاة في القيام بوظائفها من تخطيط ودراسة البدائل وصنع القرارات

-   وتقارير خارجية توفر المعلومات المستفيدين من داخل المنشأة ( الادارة - الملاك العاملين ) أو من خارجها ( العملاء - المورردين - المستثمرين الحاليين والمرتقبين ...) وتتمثل في القوائم المالية بالاضافة الى الايضاحات والكشوف المرفقة بها وتقرير مراقب الحسابات.

أسئلة على الدرس   ( الإجابة على هذه الأسئلة من خلال فيديو الشرح

على هذا الرابط                       اضغط هنـــــــــــــــــــــــــــــا

قناة كلية التجارة جامعة الأزهر – سالم محمود

ضع علامة صح أو خطأ

1-  مقومات النظام المحاسبي  تشمل المستندات أو الوثائق – الدفاتر أو السجلات – التقارير

2-   المستند هو وثيقة تعتبر كدليل موضوعى مؤيد لحدوث معاملة مالية مثل الشيكات والفواتير والإيصالات.

3-  تعتبر المستندات المالية وثائق كتابية يتم بموجبها قيد العمليات المالية في دفتر الأستاذ.

4-  المستندات عن طريقها يتم مراجعة القيود المحاسبية في الدفاتر للتحقق من صحتها، كما تعد بمثابة أدلة الاثبات في حالة قيام المنازعات أمام القضاء .

5-  لا يشترط أن تحتفظ المنشأة بصورة طبق الأصل من جميع المراسلات وكذلك ما يرد اليها من فواتير وغيرها .

6-تعد المستندات المصدر الرئيسي للقيد في الدفاتر المحاسبية، كما تعتبر دليل الإثبات على قيام المنشأة بعملية ما.

7-   يوضح دفتر الأستاذ جميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة خلال اليوم .

8-  دفتر اليومية هو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا باول حسب تسلسل تاريخ حدوثها.

9-   لا يشترط  في دفتر اليومية أن يكون خاليا من كل فراغ أو كتابة في الحواشي أو كشط أو تحشير .

10-  دفتر اليومية عبارة عن سجل تاريخي لجميع عمليات المنشأة حسب ترتيب حدوثها      

11-     ميزان المراجعة هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد.

12-  دفتر الأستاذ عبارة عن الدفتر الذي يتولى تبويب العمليات المتعلقة بالحسابات التي يضمها النظام المحاسبي للمنشأة.

13-  الترحيل: يقصد به نقل القيود السابق تسجيلها بدفتر اليومية العامة يوماً بيوم وأولا بأول إلى الحسابات الخاصة بها بدفتر اليومية.

14-   الحسابات ذات الطبيعة الدائنة : مثل حـ/ الأصول والمصروفات والمسحوبات وتكون أرصدتها دائنة.

15-   الحسابات ذات الطبيعة الدائنة : مثل حـ/ الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات تكون أرصدتها دائنة.

16-   دفتر الأستاذ يتم إعداده في نهاية الفترة المالية وهو كشف خارج عن المجموعة الدفترية المحاسبية وليس حساباً ولا يعتبر من القوائم المالية الأساسية.

17- من الضروري تساوى الجانبين الدائن والمدين في ميزان المراجعة ، وهي دلالة مبدئية على الصحة الحسابية للقيود التي سجلت بدفتر القيود اليومية ورحلت إلى دفتر الاستاذ .

18-توازن الميزان ليس معناه عدم وجود أخطاء في القيود أو الترحيل ، ويتم إعداده في نهاية الفترة المالية لإستخدامه في إعداد القوائم المالية .

19-  قائمة المركز المالي تعتبر بمثابة بيان ملخص لأرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ العام .

 

20-   أنواع ميزان المراجعة: ميزان المراجعة بالأرصدة وميزان المراجعة بالمجاميع .

 

21-   يتم إعداد دفتر الأستاذ مرة على الأقل في نهاية الفترة المالية للمنشأة عادة (سنة) ، وذلك من أجل التمهيد لإعداد القوائم المالية وتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة وتحديد المركز المالي للمنشأة .

 

22-ميزان المراجعة هو مجرد بداية على صحة تحليل وتسجيل العمليات في الحسابات المناسبة

 شرح الدرس فيديو

تحميل شرح مقومات النظام المحاسبي pdf

اضغط هنـــــــــــــــــــــــــــــــا