شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 أولى تجارة الأزهر بنات - أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية جزء 2 , 3 (المعادلة المحاسبية)‏

 شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 أولى تجارة الأزهر بنات - أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية جزء 2      (المعادلة المحاسبية)‏

شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 , كلية تجارة الأزهر الفرقة الأولى بنات 

يسر مدونة : طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر سالم محمود أن تقدم لطلبة وطالبات كلية التجارة جامعة الأزهر , الفرقة الأولى الترم الأول , شرح مادة مبادئ محاسبة 1, جامعة الأزهر فرع القاهرة بنين والشرح من الكتاب الجامعي , وسنتناول فى هذا الجزء,أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية  

     شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 أولى بنات تجارة الأزهر , أثر العمليات المالية على المعادلة المحاسبية جزء 2 فيديو

-         -     يترتب على تحديد الوحدة المحاسبية إمكانية تحديد وحصر ممتلكاتها وحقوقها لدى الغير ( الأصول )  ، وكذلك ما ‏عليها من التزامات للغير ولأصحاب المنشأة  (الخصوم ).

 ويتم التعبير عن تلك العلاقة بالمعادلة المحاسبية أو ‏معادلة الميزانية.‏

·     و   يمكن التعبير عن معادلة الميزانية في الشكل البسيط التالي:‏

اصول (موجودات) المنشاة = التزامات (مطلوبات) على المنشاة للغير ولأصحابها.‏

·        وتمثل ممتلكات المنشأة قيمة كافة الموجودات المملوكة للمنشأة وكذلك مالها من حقوق على الغير وذلك ‏مثل ممتلكات المنشأة من أراضي ومباني وأثاث وآلات ووسائل نقل ونقدية ، وحقوق على الغير مثل ‏الذمم المدينة.‏

·        وتمثل الالتزامات ما على المنشأة من ديون للغير ( واجبة السداد في ميعاد محدد سواء في الأجل ‏القصير أو الطويل ، أو لأصحاب المنشأة متمثلة في الموارد التي استثمرها المالك (وهي واجبة السداد ‏في نهاية مدة المنشأة ).‏

·        وفي ضوء ذلك يمكن وضع المعادلة المحاسبية على النحو التالي :

-         الأصول ( الموجودات ) = ‏الالتزامات + حقوق الملكية

-         ويمثل جانب الخصوم في الميزانية مصادر الأموال المستثمرة في المشروع

وتنقسم هذه المصادر إلى مصدرين

المصدر الأول : رأس مال ملاك المشروع.

المصدر الثاني : الدائنون المختلفون للمشروع.

-         بينما يعبر جانب الأصول عن كيفية استخدام هذه الأموال المستثمرة في المشروع وتوزيعها على أنواع الأصول المختلفة .

-         ومن الطبيعي أن تتساوى مصادر الأموال مع أوجه استثمار هذه الأموال.

-         يمكن النظر إلى الالتزامات على أنها بمثابة مصادر الأموال سواء من الغير أو من أصحاب الملكية

-          أما الممتلكات أو الموجودات فتمثل استخدامات الأموال المتاحة للمنشأة ، ومن هنا جاء التوازن دائما بين الممتلكات والالتزامات.

-          ويمكن التعبير عنها كما يلي:

أوجه استخدام الأموال = مصادر أموال المشروع

حقوق الملكية تمثل ما يتبقى في المنشاة بعد سداد كافة ما عليها من ديون للغير ( الالتزامات ) .

حقوق الملكية = الأصول - الالتزامات

الأصول - حقوق الملكية = الالتزامات

-         وتعرف حقوق الملكية في المعادلة السابقة بصافي الأصول أو صافي حقوق الملكية.

مثال 1 :

في إحدى المنشأت بلغ مجموع الأصول 600000 جنيه ومجموع الخصوم 500000 جنيه ، المطلوب تحديد حقوق الملكية .

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

حقوق الملكية = الأصول - الخصوم

حقوق الملكية = 600000 - 500000 = 100000 ج

مثال 2

في إحدى المنشأت بلغ مجموع الخصوم 400000 جنيه وحقوق الملكية 300000

جنيه، المطلوب: تحديد قيمة الأصول.

الأصول = 400000 + 300000 = 700000 ج

ملحوظة :

-      ان قيام المنشأة بالعمليات المالية يؤثر على معادلة الميزانية حيث قد يكون هذا التأثير على جانبي المعادلة أو أحد الجوانب فقط، وفي كل الأحوال فإنه مهما كان التأثير على المعادلة فإنه لن يؤدي إلى الإخلال بتوازنها .

-    بمعنى أنه بعد كل عملية مالية تتم في المنشأة يكون طرفي معادلة للميزانية متساويان في القيمة .

·     أثر العمليات المالية على جانبي معادلة الميزانية:

-          القاعدة العامة: إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي معادلة الميزانية فإن التأثير في هذه الحالة يكون طردي بمعنى أنه إذا زاد أحد حسابات الأصول فإنه بالتبعية لابد أن يزيد أحد حسابات الخصوم أو حقوق الملكية والعكس صحيح.

أ - زيادة في الأصول وزيادة في حقوق الملكية

-         رأس المال :

1-    ابتدأ ياسر تجارته برأس مال يبلغ 1000000 ج  أودعه في بنك المنشأة ويتضح من هذه العملية ما يلي:

-         زيادة في أحد الأصول وهو النقدية بالبنك بمبلغ 1000000.

-         زيادة في أحد عناصر حقوق الملكية وهو رأس المال بنفس القيمة .

-          والقاعدة: في هذه الحال يتم تسجيل الزيادة في الأصول بجعل حساب الأصل مدين وتسجيل الزيادة في رأس المال بجعل حساب رأس المال دائن.

·        ایرادات:

2-    قدمت منشأة ياسر خدمات بمبلغ 300000 ج نقدا إلى شركة الفاروق للتجارة.

وفي هذه الحالة نجد أن النقدية بالخزينة زادت بمبلغ 300000  ج ، وهي أصل من أصول المشروع وفي نفس الوقت زادت حقوق الملكية بنفس القيمة متمثلا في إيرادات تزيد من حقوق الملكية.

·        والقاعدة : تسجل الزيادة في الأصول بجعل الأصل المختص مدين وهو الخزينة وجعل حساب حقوق الملكية دائنا بنفس القيمة ( الإيرادات).

ب - زيادة في أصل وزيادة في أحد الخصوم

3-    اشترت منشأة ياسر بضاعة قيمتها 200000 ج  من شركة القدس العربية ولم تسدد قيمتها بعد.

وفي هذه الحالة نجد أن هذه المعاملة تتضمن زيادة في أحد أصول المنشأة وهو البضاعة المشتراة وظهور

التزام على منشأة ياسر يقضي بالتزامها بدفع قيمة البضاعة فيما بعد لشركة القدس العربية.

والقاعدة: تسجيل الزيادة بجعل حساب الأصل (البضاعة) مدين وتسجل الزيادة في الخصوم يجعل حساب الخصوم المختص (داننون) دائن.

شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 أولى تجارة الأزهر بنات - أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية جزء 3   

ج-  نقص في أصل ونقص في الالتزام (خصم)

·        سداد المستحق للدائنين بشيك

1-   سددت منشأة ياسر مبلغ 100000 ج بشيك من ثمن البضاعة التي سبق شراؤها من شركة القدس العربية.

وفي هذه الحالة نجد أن التزام المنشأة تجاه شركة القدس العربية سوف ينقص بمقدار 100000 ج ، وسوف يقابل ذلك نقص في النقدية بالخزينة بنفس القيمة.

والقاعدة : يسجل النقص في الالتزامات يجعل حساب الالتزام (دائنون) مدين ويسجل

النقص في الأصول يجعل الأصل (النقدية) دائن.

د. نقص في أصل ونقص في حقوق الملكية

*   مسحوبات : 

 5- سحب صاحب المنشأة ياسر مبلغ 30000 ج من البنك لاستخدامه في أغراضه الشخصية.

في هذه الحالة نجد أن حساب المسحوبات وهو حساب خاص بصاحب المنشأة وليس خاصا بالمنشأة ذاتها ( يجعل مدينا باعتبار أن المسحوبات إنقاص لرأس المال ) كما أن حساب البنك يجعل داننا نظرا لأن النقدية بالبنك قد نقصت بنفس القيمة .

والقاعدة : يسجل النقص في حقوق الملكية بجعل الحساب المختص (رأس المال) مدينا ويسجل النقص في الأصول بجعل حساب الأصل (النقدية) دائن.

·        مصروفات :

6. قامت منشأة ياسر بسداد مصروفات إيجار وأجور وكهرباء بمبلغ 20000 ج نقدا من خزينة منشأة ياسر .
في هذه الحالة نجد أن النقدية وهي أصل من الأصول نقصت بسداد قيمة المصروفات وأن حقوق الملكية نقصت كذلك بنفس القيمة متمثلا في المصروفات.
والقاعدة : يسجل النقص في الأصول بجعل الأصل المختص وهو النقدية بالخزينة والذي تم السداد منه دائنا أما حقوق الملكية والتي تم انتقاصها كذلك بهذه المصروفات تسجل مدينة.


أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من معادلة الميزانية :

القاعدة العامة : إذا كان أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية فان التأثير على حسابات الجانب يكون عكسي بمعنى أنه إذا زاد أحد الحسابات في هذا الجانب فلا بد أن ينقص حساب آخر في نفس الجانب.
أ‌- زيادة في أصل ونقص في أصل آخر

·        شراء بضاعة بشيك

7- اشترت منشأة ياسر بضاعة قيمتها 600000 ج وسددت قيمتها بشيك .
في هذه الحالة نجد أن أحد الأصول وهو البضاعة قد زاد بمقدار 600000 ج ويقابل ذلك نقص في أصل آخر وهو النقدية بالبنك بنفس القيمة .
والقاعدة : في هذه الحال تسجيل الزيادة في الأصول بجعل حساب الأصل مدين وتسجيل الزيادة في رأس المال يجعل حساب رأس المال دائن.

ب - نقص في الالتزام وزيادة في التزام آخر

·  تحرير سند إذني سداد لدين على الشركة
8- حررت منشأة ياسر سندا بمبلغ 100000 ج لحساب شركة القدس العربية سدادا للمستحق عليها.
وفي هذه الحالة نجد أن المنشأة قد نقصت التزاماتها تجاه شركة القدس العربية بمقدار 100000 ج في نفس الوقت أنشأت التزاما آخر بنفس القيمة متمثلا في أوراق الدفع (السند الأذني) يتم سداده مستقبلا.
والقاعدة : يسجل النقص في الالتزامات يجعل حساب الالتزام مدين وتسجل الزيادة في الالتزامات يجعل حساب الالتزام دائن.

·        ويمكن تحليل العمليات السابقة في الجدول التالي :

رقم    نوع العملية المالية            الطرف المدين                          الطرف الدائن

1-استثمار رأس مال بالبنك       - زيادة أصل وهو البنك      - زيادة حقوق الملكية وهو راس المال

2- تقديم خدمة نقدا             - زيادة أصل وهو الصندوق   -  زيادة حقوق الملكية وهو راس المال

3- شراء بضاعة على الحساب  - زيادة أصل وهو البضاعة      - زيادة إلتزام وهو الدائنين

4- سداد مستحقات الغير بشيك – نقص إلتزام وهو الدائنين   - نقص أصل وهو البنك

5- مسحوبات من البنك       - نقص حقوق ملكية وهو راس المال   - نقص أصل وهو البنك

6- سداد مصروفات نقدا   - نقص حقوق ملكية وهو راس المال  - نقص اصل وهو الصندوق

7- شراء بضاعة بشيك   - زيادة أصل وهو البضاعة            - نقص أصل وهو البنك

8- تحرير سند إذني سدادا للمستحق – نقص إلتزام وهو الدائنين   - زيادة إلتزام وهو أوراق الدفع

مثال توضیحی

في 1/1 بدأت منشأة عصام أعمالها برأس مال قدره 100000 ج  تم إيداعه في الصندوق .

·  في هذه الحالة يتأثر جانبي معادلة الميزانية، والحسابات التي تأثرت هي: الصندوق (اصل) . زاد 100000 رأس المال حقوق ملكية  زاد 100000

في هذه الحالة تصبح معادلة الميزانية كما يلي:

التاريخ       الأصول                  الإلتزامات              حقوق الملكية

                الصندوق                                       رأس المال

1/1        + 100000              -----                + 100000

في 1/2 قامت منشأة عصام بشراء سيارة بمبلغ 20000  جنيه على الحساب من محلات الجميح .

وهنا أيضا يتأثر جانبي الميزانية، والحسابات التي تأثرت هي:

السيارات (اصل)      زادت 20000

الدائنون خصم      زاد      20000

في هذه الحالة تصبح معادلة الميزانية كما يلي:

التاريخ       الأصول                                  الإلتزامات              حقوق الملكية

          السيارات        الصندوق                    دائنون                         رأس المال

1/1                    + 100000                      -----                   + 100000

1/2    + 20000                                  + 20000

   ________________________________________________

                          120000     =                        120000

 

في 1/13 قامت منشأة عصام بسداد 10000 ج للدائنين نقدا

في هذه الحالة الحسابات التي تأثرت هى

الصندوق أصل نقص 10000

الدائنون خصم نقص 10000

 في هذه الحالة تصبح معادلة الميزانية كما يلي:

التاريخ       الأصول                                  الإلتزامات              حقوق الملكية

          السيارات        الصندوق                    دائنون                         رأس المال

1/1                    + 100000                      -----                   + 100000

1/2    + 20000                                  + 20000

1/13                  - 10000                   - 10000

   ________________________________________________

                          110000     =                        110000

- في1/17 اشترت منشأة عصام التجارية أثاث بمبلغ 5000 جنيه نقدا ( الصندوق)

الحسابات التي تأثرت هي:

الأثاث أصل زاد     5000

الصندوق أصل نقص    5000

في هذه الحالة تصبح معادلة الميزانية كما يلي :

التاريخ             الأصول                            =      الإلتزامات              حقوق الملكية

              اثاث        السيارات        الصندوق                دائنون               رأس المال

1/1                                      + 100000               -----             + 100000

1/2                    + 20000                               + 20000

1/13                                   - 10000                 - 10000

1/17  + 5000                       - 5000

   ________________________________________________

       5000     20000        85000       =             10000           100000

ويلاحظ أن مجموع طرفي المعادلة متساوٍ ويبلغ 110000 ج

 ويكون شكل قائمة المركز المالي في هذه اللحظة وهو 17/1

                        قائمة المركز المالي فى 1/17

أصــــــــــــــول                                                          الخصوم وحقوق الملكية

أصول ثابتة                                                                   حقوق الملكية

20000 سيارات                                                 100000  رأس المال

5000 أثاث                                                             خصوم قصيرة الأجل

أصول متداولة                                                10000     دائنون

85000 صندوق

  _______________________________________

110000                                                 110000          .

الخلاصة:

- إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي الميزانية فإن التأثير يكون طردي أى في اتجاه واحد :

- إما أصل يزيد و خصم يزيد / أو أصل ينقص و خصم ينقص .

إذا كان تأثير العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية يكون التأثير عکسي :

 اصل يزيد و أصل آخر ينقص .

مثال:  فيما يلي بعض العمليات التي حدثت خلال شهر فبرایر 2010

في 1/2 بدأ محمد أعماله التجارية برأس مال قدره 100000  جنيه أودعه في البنك

 في 2/2 أشترى سيارة بمبلغ 15000 جنيه من محلات الأمل على الحساب

 في 3/2  أشترى أثاث بمبلغ 10000 جنيه من محلات المطلق بشيك

في  4/2 سدد لمحلات الأمل المستحق لها بشيك

في 5/2  باع أثاث بمبلغ 1000  جنيه لمحلات السعادة على الحساب

في 6/2  حصل من محلات السعادة المبلغ المستحق عليهم نقدا

المطلوب :

۱- بيان أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية .

٢- إعداد قائمة المركز المالي في 6/2 .

الحل :

   تاريخ    بيــــــــــــــــــــــــان العملية           الأصول       = حقوق الملكية  +        الخصوم

1/2    إيداع مبلغ بالبنك كرأس مال

البنك أصل +                                    +  100000         

رأس المال حقوق ملكية +                                           =  + 100000

 ________________________________________________

2/2 شراء سيارة على الحساب

السيارات أصل +                           + 15000

الدائنون إلتزام +                                                =                               + 15000

   ______________________________________________________

3/2 شراء اثاث بشيك          

الأثاث أصل +                           + 10000

البنك أصل -                              - 10000

    ____________________________________________________

4/2 سداد المستحق للدائنين بشيك

البنك أصل -                           -  15000

الدائنين إلتزام -                                                                               - 15000

    ________________________________________________

5/2 بيع اثاث بالأجل

الأثاث أصل -                       - 1000

المدينين  +                         + 1000                                                               

    _______________________________________________

6/2 تحصيل نقدا من المدينين

الصندوق أصل +                     + 1000

المدينين أصل -                 - 1000

                   ____________________________________________

                                  100000                          =    100000

ويمكن حل معادلة الميزانية كالتالي :

الأصـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــول                          =  الإلتزامات    + حقوق الملكية

تاريخ      بنك       سيارات        أثاث       صندوق      مدينون   =     دائنون          راس المال

1/2  + 100000                                                                               + 100000

2/2      -       + 15000                                                =  + 15000 

3/2   (-) 10000     -     + 10000 

4/2   (-) 15000                                                          = (-) 15000

5/2                            (-) 1000                     + 1000

6/2     -         -           -               + 1000     (-) 1000

   ______________________________________________________         

الرصيد  75000   15000  9000       1000          -          =   -                 100000