تمارين مهمة محلولة - على جرد أوراق القبض والمدينين - أولى تجارة الأزهر بنين وبنات

جرد أوراق القبض والمدينين ، لكلية تجارة الأزهر - بنين وبنات شرح فوق الرائع 

شرح للتسويات الجردية لأوراق القبض , ووجود مخصص أجيو , وكذلك جرد المدينين , العملاء وقد يتم تسميهم الذمم , حيث ينشأ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها 

تمارين مهمة محلولة - على جرد أوراق القبض والمدينين - أولى تجارة الأزهر بنين وبنات

أظهرت دفاتر إحدى المنشآت الأرصدة التالية في 31/12/2022 :-

 ٤,٠٠٠ أوراق قبض  ، ۱۰۰ مخصص خصم أوراق قبض.

فإذا علمت أن :-

1-    أوراق القبض تتكون من كمبيالتين :

الأولى:  قيمتها ٣,٠٠٠ جنيه تستحق السداد في 30/4/2023

و الثانية : قيمتها ۱,۰۰۰ جنيه وتستحق السداد في 31/8/2023

2-    أن سعر الخصم ١٢% سنوياً.

المطلوب:

1-     إجراء قيود التسوية اللازمة.

2-    الأثر على الحسابات الختامية والميزانية

تمهيد لأوراق القبض

مخصص خصم أوراق القبض الجديد = قيمة أوراق القبض × المعدل % × ( المدة بالشهور ÷ 12)

مخصص خصم أوراق القبض الجديد =

مدة الكمبيالة الأولى المدة من نهاية سنة 2022 حتى 30/4/2023 هى 4 شهور

الكمبيالة الأولى = 3000 × 12% × ( 4÷12) = 120 جنيه

مدة الكمبيالة الثانية من نهاية 2022 حتى 31/8/2023 هى 8 شهور

الكمبيالة الثانية = 1000 × 12% × ( 8÷12) = 80 جنيه

1-        إذن مخصص خصم أوراق القبض الجديد  = 120 + 80 = 200 م.ع يطرح من أ.ق

2-        الفرق بين المخصصين القديم – الجديد 100 – 200 = -100 (يتم عمل قيد تسوية له )

القديم أقل الفرق خسارة يوضع فى حساب أرباح وخسائر فى منه

إما يوضع بنفس اسم مخصص خصم أوراق القبض ( بنين ) ، أو يوضع باسم مصروف خصم أوراق القبض (بنات)

قيود التسوية الخاصة بالبنين :

100 من حـ/ أ.خ

            100 إلى حـ/ مخصص خصم أوراق القبض

                _______________________

قيد التسوية الخاصة بالبنات

نحذف مخصص ونكتب بدلا منه مصروف

100 من حـ/ أ.خ

                     100 إلى حـ/ مصروف خصم أوراق القبض

-------------------------------------------------------

الأثر على الحسابات الختامية والميزانية

حـ/ أ.خ عن السنة المنتهية فى 31/12/2022 للبنين

مبلغ     بيــــــــــــــــــــــان                      مبلغ     بيـــــــــــــــــــــان

100 مخصص خصم أوراق قبض

 

  حـ/ أ.خ عن السنة المنتهية فى 31/12/2022 للبنات ( احذفى مخصص واكتبى مصروف )

 

مبلغ     بيــــــــــــــــــــــان                      مبلغ     بيـــــــــــــــــــــان

100 مصروف خصم أوراق قبض

 

الميزانية العمومية فى 31/12/2022  سواء للبنين والبنات زى بعض

                       أصول متداولة

                4000         أوراق قبض

    3800    (200)      مخصص خصم أوراق قبض

           _________________________________________

·   وضح مدى صحة أو خطأ كل عبارة من العبارات التالية مع التعليق بإيجاز على كل منها:

أ- الديون المشكوك في تحصيلها هي الديون التي تأكدت المنشأة من عدم تحصيلها. ( × )

هى ديون لم تتأكد المنشأة من عدم تحصيلها لذلك يتم عمل لها مخصص ديون مشكوك فيها

ب - الخصم التجاري هو الخصم الذي يسمح به البائع للمشتري نظير السداد المبكر. ( × )

الخصم التجارى هو خصم يمنحه البائع للمشترى لتشجيعه على الشراء بكميات كبيرة ، ولا يظهر بالدفاتر

ج- يظهر الخصم المسموح به ضمن مصروفات البائع بينما : الخصم المكتسب ضمن إيرادات المشتري. ( صح )

د الديون المعدومة تعد من الخسائر المحتملة التي يجب أخذها في الحسبان وتحميلها لقائمة الدخل تطبيقاً لسياسة الحيطة والحذر.( ×) تعد من الخسائر المؤكدة وليس المحتملة

ه - يتم معالجة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بإقفال المخصص القديم في الجانب الدائن وتحميل المخصص الجديد للجانب المدين من ؛ حـ/ أ.خ ( حـ/ ملخص الدخل ) . (×)

الفرق بين المخصصين هو الذى يتم تحميله لحساب أ.خ  إذا كان القديم أكبر فالفرق ربح والعكس صحيح

 _____________________________

و - مخصص خصم أوراق القبض يُعد من الحسابات ذات الطبيعة المدينة ولذلك يظهر في جانب الأصول بالميزانية. ( × ) يعد ذو طبيعة دائنة لذلك يوضع بأرصدة دائنة أخرى بالخصوم

 

ز - إذا قامت إحدى المنشآت بخصم كمبيالة لدى البنك فإنه يتم إضافة قيمة هذه الكمبيالة إلى الحساب الجاري للمنشأة عند تحصيلها. ( × ) لقد تم إضافة القيمة عند خصمها فلا يتم إضافتها مرة أخرى .

 

اختر أفضل إجابة لكل سؤال مما يلي:

في 1/2/2020 باعت منشأة الأمانة إلى منشأة الصدق بضاعة قيمتها ٥۰۰۰ جنيه بخصم تجاري 10% وخصم نقدي ٢% إذا تم السداد خلال 10 أيام، وقد تم السداد في 5/12/2020 وبالتالي يكون قيمـــة الخـــصــم النقدي الذي تحصل عليه شركة الصدق

1-    1000 جنيه                                      2- 900 جنيه

3. 500 جنيه                                     4- إجابة أخرى وهى ........

 

الحــــــــــــــــــــــــــــــل

قيمة البضاعة بعد طرح الخصم التجارى = 5000 – (5000 × 10% ) = 4500 جنيه

قيمة الخصم النقدى = 4500 × 2% = 90 جنيه

      _______________________________

·        إذا قامت إحدى المنشآت بخصم كمبيالة قيمتها ١٥٠٠٠ جنيه وردت إليها من أحد العملاء لدى البنك وحصلت على قيمتها الحالية ومقدارها ١٤٥٠٠ جنيه، ولقد اخطر البنك المنشأة بعدم قيام المدين بسداد قيمة الكمبيالة في تاريخ استحقاقها وأنه قام باتخاذ الإجراءات القضائية اللازمة التي تكلفت ۳۰۰ جنيه، عندئذ تقوم المنشأة بإثبات القيد الآتي في دفاترها:

1- ١٤٢٠٠ من حـ/ المدينين ١٤٢٠٠ إلى ح/ البنك

ب ١٤٥٠٠ من ح/ المدينين ١٤٥٠٠ إلى ح/ البنك

 

ج- ١٤٨٠٠ من حـ / المدينين ١٤٨٠٠ إلى ح/ البنك

د ١٥٣٠٠ من ح/ المدينين ١٥٣٠٠ إلى ح/ البنك

الحــــــــــــــــــــــل

طالما أن الكمبيالة تم خصمها فى البنك والحصول على قيمتها فهى بهذا أصبحت كأنها ملك للبنك

عند الرفض نجعل صاحبها مدين للبنك بقيمتها وقيمة البروتستو ( المصاريف القضائية )

15000 + 300 = 15300

القيد يكون

15300 من حـ/ المدينين

                  15300 إلى حـ/ البنك

 __________________________________

·        إذا أظهر ميزان المراجعة قبل التسويات رصيداً للمدينين مقداره ۳۰۰۰۰ جنيه ورصيداً للديون المعدومة مقداره ۲۰۰ جنيه ورصــــيداً لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها مقداره ۱۵۰۰ جنيه وقررت المنشأة تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بمعدل 5% من رصيد العملاء فإن التسوية اللازمة تكون كالآتي:

أ- ٥٠٠ من ح مصروف الديون المشكوك فيها     500  إلى ح/ مخصص الديون المشكوك فيها

ب ۱۰۰۰ من ح مصروف الديون المشكوك فيها ۱۰۰۰ إلى ح/ مخصص الديون المشكوك فيها

ج ۱۵۰۰ من ح مصروف الديون المشكوك فيها ١٥٠٠ إلى ح/ مخصص للديون المشكوك فيها

د إجابة أخرى وهي................( لا يوجد قيد تسوية )

الحـــــــــــــــــــل :

1-    مخصص د.م فيها الجديد = 30000 × 5% = 1500 جنيه ( م.ع ) يطرح من المدينين

2-    الفرق بين المخصصين القديم – الجديد = 1500 – 1500 = صفر ( لا يوجد قيد تسوية )

____________________________________

 

·        إذا أظهر ميزان المراجعة قبل التسويات رصيداً لأوراق القبض قيمته ٦٠٠٠٠ جنيه ورصيداً لمخصص خصم أوراق القبض قيمته ٥٠٠ جنيه، وقررت المنشأة تكوين مخصص لخصم أوراق القبض بنسبة 1% من رصيد أوراق القبض فإن التسوية اللازمة تؤثر على حـ/ أ.خ ( قائمة الدخل)

بالشكل الآتي:

1- يتم إدراج ٦٠٠ جنيه ضمن المصروفات ٥٠٠ جنيه ضمن الإيرادات.

ب- يتم إدراج ۱۰۰ جنيه ضمن المصروفات.

ج - كل من أ، ب صحيح.

د - كل من أ ، ب غير صحيح.

 

الحـــــــــــــــــــــل

1-    مخصص خصم أوراق القبض الجديد = 60000 ×1% = 600 ( م.ع ) يطرح من أ.ق

2-    الفرق بين المخصصين قديم – جديد = 500 – 600 = - 100 ( قيد تسوية)

إما توضع الفرق فى حـ/ أ.خ كمصروف فى جانب منه باسم مخصص خصم أ.ق ( بنين)

أو تحذف كلمة مخصص وتضع مصروف

القيد سيكون  ( للبنين )

100 من حـ/ أ.خ

             100 إلى حـ/ مخصص خصم أ. قبض

القيد سيكون للبنات

100 من حـ/ أ.خ

             100 إلى حـ/ مصروف خصم أ.ق

    ____________________________________

·  إذا أظهر ميزان المراجعة قبل التسويات رصيداً للديون المعدومة قيمته ۷۰۰ جنيه

·     وعند الجرد اعدم دين مقداره ۳۰۰ جنيه، عندئذ تكون التسوية اللازمة كالآتي:

 

1-                  ٣٠٠ من ح/ المدينين ٣٠٠ إلى ح مصروف الديون المعدومة

2-                   ٣٠٠ من ح مصروف الديون المعدومة ٣٠٠ إلى ح/ المدينين

3-                  1000من ح مصروف الديون المعدومة ١٠٠٠ إلى ح/ المدينين

4-                  ۱۰۰۰ من ح/ المدينين ۱۰۰۰ إلى ح مصروف الديون المعدومة

الحــــــــــــــــــل :

الديون المعدومة ( تطرح وتجمع ) تطرح من المدينين ، وتجمع على الديون المعدومة بالتمرين

الديون المعدومة التى يتم عمل قيد تسوية لها هى التى عند الجرد أى 300 ( تنقص المدينين )

 

300 من حـ/ الديون المعدومة

            300 إلى حـ/ المدينين

     ___________________

أما الديون المعدومة التى يتم إقفالها فى أ.خ هى 700 + 300 = 1000 ( أ.خ منه )

1000 من حـ/ أ.خ

      1000 إلى حـ/ الديون المعدومة

_______________________________

 

·        الفرق بين حـ/ الخصم المسموح به، ح/ الخصم المكتسب أن:

أ‌-       الأول يظهر في دفاتر البائع والثاني يظهر في دفاتر المشتري.

ب‌-    الأول يعد من مجموعة الحسابات المدينة والثاني يعد من مجموعة الحسابات الدائنة.

          ج - الأول يعد من مجموعة المصروفات والثاني يعد من مجموعة الإيرادات.

         د - إجابة أخرى وهي...( كل ما سبق )

تمنياتى لكن بالتوفيق والسداد

إعداد أ. سالم محمود سالم

ت 01005875765