جرد الاستثمارات المالية قصيرة الأجل - الأوراق المالية - الأسهم والسندات - تجارةالأزهر بنات - الفرقة الأولى
- أنواع الإستثمارات (الأوراق المالية)
يُمكن تبويب الإستثمارات سواء كانت أسهم أو سندات
إلى استثمارات مالية قصيرة الأجل، واستثمارات مالية طويلة الأجل
وسوف يكون الاهتمام بالاستثمارات قصيرة الأجل
 |
| جرد الاستثمارات المالية قصيرة الأجل - الأوراق المالية - الأسهم والسندات - تجارةالأزهر بنات - الفرقة الأولى |
1- استثمارات مالية طويلة الأجل
هي الإستثمارات التي تشتريها المنشأة بغرض الإحتفاظ
بها لفترة طويلة تحقيقاً لأهداف أخرى غير المضاربة أو الإستثمار
المؤقت للنقدية المتاحة لديها ، مثل الرغبة
في السيطرة التدريجية على أحدى الشركات التى تتداول أسهمها في سوق الأوراق المالية.
وتظهر هذه الإستثمارات في جانب الأصول
من الميزانية العمومية ضمن الأصول الثابتة أو فى مجموعة مستقلة تعرف
بالإستثمارات طويلة الأجل بسعر التكلفة.
(ب) استثمارات مالية قصيرة الأجل
هي الأوراق المالية التى تشتريها المنشأة بغرض
الإتجار والمضاربة عليها، ولذلك تعرف بالإستثمارات المتاحة للبيع.
وتبوب هذه الإستثمارات ضمن الأصول المتداولة في
الميزانية العمومية بعد النقدية مباشرة لأنها أكثر العناصر
سيولة بعد
النقدية والبنك، وتقوم هذه الإستثمارات بسعر السوق.
ملحوظة مهمة
الخسائر غير المحققة يتم تسجيلها في الدفاتر ، أما الأرباح غير المحققة فلا يتم تسجيلها تمشياً مع مبدأ الحيطة والحذر.
مثال (تمرين1:(
فى 31/12/2021 تم استخراج الأرصدة التالية من دفاتر إحدى الشركات العاملة فى مجال المفروشات
رصيد الإستثمارات قصيرة الأجل 200000 جنيه ، ورصيد مخصص هبوط أسعار الاستثمارات 30000 جنيه
المطلوب :
1-
إعداد
قيود اليومية والاقفال
2-
وتصوير الحسابات المختصة و الأثر على كل من حـ/ أ.خ ، والمزانية العمومية في الحالتين :
أ - إذا كان سعر السوق لبيع الاستثمارات قصيرة الأجل فى 31/12/2021 هو
150000 جنيه
ب- إذا كان سعر السوق لبيع الاستثمارات قصيرة الأجل فى 31/12/2021 هو
190000 جنيه
الحـــــــــــــــــــــــــــــــــل :
الحالة
الأولى إذا كان سعر السوق 150000 جنيه
سعر السوق أقل من تكلفة الاستثمارات ( رصيدها
بميزان المراجعة بالدفاتر ) لذا توجد خسائر محتملة غير محققة يتم تكوين 1- مخصص هبوط أسعار استثمارات ( أ.مالية ) جديد =
200000 – 150000 = 50000 ( يوضع بالميزانية يطرح من الاستثمارات )
2. نقارن بين مخصص الهبوط القديم والجديد =
30000 – 50000 = 20000 حتاج لزيادة المخصص القديم بمبلغ 20000 (
تعتبر خسارة محتملة غير محققة للاستثمارات ) وهذا يعتبر قيد تسوية ويكون القيد
20000 من حـ / الخسائر المحتملة (غير المحققة) للاستثمارات
٢٠٠٠٠
إلى حـ/ مخصص هبوط اسعار الاستثمارات قصيرة الأجل
اثبات زيادة رصيد مخصص هبوط اسعار استثمارات
-------------------------------------------------
قيد الإقفال
20000 من حـ/ الأرباح والخسائر
20000 إلى/ الخسائر المحتملة
(غير المحققة ) للاستثمارات ق.أ
اقفال الخسائر المحتملة للاستثمارات فى ح/ ا
. خ
تصوير الحسابات
المختصة
حـ/ الخسائر المحتملة ( غير المحققة
) للاستثمارات ق.أ
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ
بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
20000 إلى حـ/ مخصص هبوط أسعار الاستثمارات 20000
إلى حـ/ أ.خ
______
________
20000
20000
______
_______
حـ/ مخصص هبوط أسعار استثمارات ق.أ
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
50000
رصيد 31/12/2021 (م.ع ) 30000
رصيد أول المدة
20000 من حـ/ الخسائر المحتملة ( غير المحققة )
للا ستثمارات
______
________
50000 50000
______ _______
حـ/
الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى 31/12/2021
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ
بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
20000
إلى حـ/ الخسائر المحتملة ( غير المحققة)
للاستثمارات قصيرة الأجل
______
________
_____ _______
أصول
الميزانية العمومية فى 31/12/2021 خصوم وحقوق الملكية
الأصول المتداولة
200000 استثمارات قصيرة الأجل
150000 (50000 )
مخصص هبوطأسعار استثمارات
ق.أ
______
________
_____ _______
ثانياً : سعر السوق 190000 جنيه
1-
يتم
تكوين مخصص هبوط أسعار الاستثمارات ق.أ الجديد = 200000 – 190000 = 10000 جنيه (
م.ع )
2-
المقارنة
بين المخصص القديم والجديد 30000 – 10000 = 20000 يتم تخفيض المخصص القديم بمبلغ
20000 يعتبر ربح ويسمى استرداد خسائر محتملة ( غير متوقعة ) للاستثمارات ق.أ
ويتم عمل قيد تسوية لتخفيض المخصص
القديم
20000 من حـ/ مخصص هبوط أسعار
استثمارات ق.أ
20000 إلى حـ/ استرداد الخسائر المحتملة ( غير المتوقعة ) للاستثمارات ق.أ
وهناك قيد إقفال حيث يتم إقفال حـ/
استرداد الخسائر المحتملة فى حساب الأرباح والخسائر على أنه ربح
20000 من حـ/ استرداد الخسائر المحتملة
( غير المتوقعة ) للاستثمارات
20000 إلى حـ/ أ.خ
______________________
تصوير الحسابات المختصة
حـ/ مخصص هبوط أسعار استثمارات ق.أ
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
20000 حـ/ استرداد الخسائر المحتملة (غير
المتوقعة ) 30000 رصيد أول المددة
10000 رصيد
31/12/2021 (م.ع)
______
________
30000
30000
______ _______
حـ/ استرداد الخسائر المحتملة ( غير المتوقعة ) للاستثمارات ق.أ
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
20000 إلى حـ/ أ.خ 20000
من حـ/ مخصص هبوط أسعار الاستثمارات ق.أ
______
________
20000 20000
_____ _______
حـ/ الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى
31/12/2021
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ
بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
20000 إلى حـ/ استرداد الخسائر المحتملة ( غير المحققة)
______
________
_____ _______
أصول
الميزانية العمومية فى 31/12/2021 خصوم وحقوق الملكية
الأصول المتداولة
200000 استثمارات قصيرة الأجل
190000 (10000 )
مخصص هبوطأسعار استثمارات
ق.أ
______
________
_____ _______
تمرین 2
فى 31/12/2021
بلغت تكلفة الاستثمارات قصيرة الأجل التى امتلكتها
شركة بدر 510000 جنيه فى حين بلغت سعر بيع
تلك الاستثمارات 496000 جنيه فى هذا التاريخ
، و خلال الفترة المحاسبية المنتهية في 31/12/2022
قامت المنشأة بشراء 300 سهم من أسهم إحدى الشركات التي
تتداول اسهمها فى سوق الأوراق المالية
بسعر 100 للسهم وسددت المبلغ بشيك .
ثم قامت المنشأة في عام ٢٠٢٢ بيع بعض اسمها التي
امتلكتها في عام ٢٠٢١ بمبلغ 64000 بشيك علماً بأن تكلفة هذه الاستثمارات كانت 59000
جنيه .
-
فإذا
علمت ان سعر بيع الاستثمارات فى 31/12/2022 كان 477000 جنيه
المطلوب :
1-
تحديد قيمة الاستثمارات
قصيرة الأجل لدى المنشأة فى 31/12/2021 علماً بأنها تتبع طريقة التكلفة أو السوق أيهما
أقل
2-
إجراء
قيود اليومية اللازمة لاتبات العمليات التي تمت خلال الفترة المحاسبية المنتهية فى 31/12/2022
3-
بيان
تأثير العمليات السابقة على كل من قائمة الدخل ، الميزانية العمومية فى نهاية الفترة
المحاسبية لكل من عامى 2021 ، 2022
الحل :-
أولاً العمليات
الخاصة بـعام ٢٠٢١ : -
نقارن بين
تكلفة الاستثمارات وسعر البيع نجد أن سعر البيع أقل يتم عمل مخصص هبوط أسعار
استثمارات ق.أ
1-
مخصص هبوط أسعار استثمارات ق.أ = 510000 – 496000
= 14000 جنيه ( م.ع ) يطرح من الاستثمارات قصيرة الأجل
2-
نقارن بين المخصص القديم والجديد صفر – 14000 = لا يوجد مخصص قديم لذلك نحن نحتاج
14000 تعتبر خسائر محتملة ( غير محققة ) للاستثمارات ق.أ
ومن
هنـــا يتم عمل قيد تسوية
14000 من حـ/ خسائر
محتملة ( غير محققة ) للاستثمارات ق.أ
14000 إلى حـ/ مخصص هبوط أسعار الاستثمارات
ق.أ
ثم يتم إقفال الخسائر المحتملة فى حساب الأرباح
والخسائر
14000 من حـ/ أ.خ
14000 إلى حـ/ خسائر محتملة ( غير محققة ) للاستثمارات ق.أ
الأثر على حساب الأرباح والخسائر والميزانية
العمومية
حـ/ الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى
31/12/2021
مبلغ بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ
بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
14000 إلى حـ/ خسائر استثمارات ق.أ المحتملة (غير محققة )
______
________
_____ _______
أصول
الميزانية العمومية فى 31/12/2021 خصوم وحقوق الملكية
الأصول المتداولة
510000 استثمارات قصيرة الأجل
496000 (14000 )
مخصص هبوط أسعار استثمارات
ق.أ
______
________
_____ _______
ثانيا العمليات الخاصة بعام 2022
شراء 300 سهم بشيك سعر السهم 100 جنيه
30000 من حـ/ الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
30000 إلى حـ/ البنك
_______________________
فى حالة بيع الاستثمارت إما توجد أرباح بيع
استثمارات ق.أ محققة أو توجد خسائر بيع استثمارات ق.أ محققة
·
تم
بيع استثمارت قصيرة الأجل فى عام 2022 بمبلغ 64000 وتكلفتها كانت 59000 توجد هنا أرباح
بيع استثمارات ق.أ محققة
ويكون القيد
64000 من حـ/ البنك
إلى مذكورين
59000 حـ/ استثمارات مالية قصيرة الأجل
5000 حـ/ أرباح بيع استثمارات ق.أ محققة
ثم يتم إقفال الأرباح المحققة من عملية البيع فى حساب الأرباح
والخسائر
5000 من حـ/ أرباح بيع استثمارات قصيرة الأجل
محققة
5000 إلى حـ/ أ.خ
_____________________________
تقييم الاستثمارات المتبقية لنقارنها بسعر
البيع فى آخر عام 20222
510000 + 30000 – 59000 = 481000 فى حين أن سعر الاستثمارات فى السوق 477000 أى
أقل
1- مخصص هبوط أسعار الاستثمارت الجديد = 481000 – 477000 = 4000 م.ع
2-نقارن بين المخصص القديم والمخصص الجديد
14000- 4000 = 10000 نريد إنقاص المخصص القديم بمبلغ 10000 جنيه يعتبر هذا ربح
ويسمى استرداد خسائر غير محققة ومنها يتم عمل قيد تسوية وهو
10000 من حـ/ مخصص هبوط اسعار استثمارات ق.أ
10000 إلى حـ/ استرداد خسائر غير محققة
ثم يتم إقفال استرداد الخسائر غير المحققة فى
حساب الأرباح والخسائر
10000 من حـ/ استرداد خسائر غير محققة
10000 إلى حـ/ أ.خ
الأثر على الحسابات الختامية والميزانية
العمومية
حـ/ الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى
31/12/2021
مبلغ بيــــــــــــــــــــــــــــــان مبلغ
بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
5000 من حـ/ أرباح بيع استثمارات ق.الأجل محققة
10000 من حـ/ استرداد خسائر ( غير محققة )
للاستثمارت ق.أ
______
________
_____ _______
أصول
الميزانية العمومية فى 31/12/2021 خصوم وحقوق الملكية
الأصول المتداولة
481000 استثمارات قصيرة الأجل
477000 (4000 ) مخصص هبوطأسعار استثمارات ق.أ
__ __
________
_____ _______
0 تعليقات
اكتب سؤالك وسنرد عليه في أقرب وقت
Emoji