المحاضرة رقم 6 للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين الترم الثانى- تابع جرد الإيرادات والمصروفات وتمارين عليها

المحاضرة رقم 6 للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين ترم ثان - تابع جرد الإيرادات والمصروفات وتمارين عليها  

 يسر مدونة طالب وطالبة كلية التجارة جميع الفرق أن يقدم لكم المحاضرة رقم 6 للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين الترم الأول  تابع جرد الإيرادات والمصروفات وتمارين عليها . 

التسويات الجردية - كلية تجارة الأزهر - بنين

الإحتمالات التى يواجهها المحاسب عند جرد المصروفات والإيرادات :-

في نهاية العام يقوم المحاسب بمراجعة الإيرادات الظاهرة بميزان المراجعة ويقارنها بما يخص السنه من هذه الايرادات وهنا يواجه المحاسب إحدى الاحتمالات التالية :-

1-  أن رصيد الايراد الظاهر بميزان المراجعه مساوى لما يخص السنه فى هذه الحالة لا تجرى أى تسويه وفقط يقفل الايراد الخاص بالسنة في حساب الأرباح والخسائر أو فى  قائمة الدخل

2-  أن رصيد الايراد فى ميزان المراجعه اكبر مما يخص السنه ومعناه وجود إيراد مقدم وفى هذه الحاله لابد من اجراء التسوية بالقيد التالى :

    من حـ/  الإيراد

        إلى حـ/  الايراد المقدم.

-   ويقفل الايراد الذى يخص السنه فى حساب الأرباح والخسائر أو فى قائمة الدخل ويظهر هذا الايراد المقدم في جانب الخصوم فى الميزانية تحت اسم أرصدة دائنة أخرى.

 ٣- أن رصيد الايراد الظاهر بميزان المراجعة أقل مما يخص السنة ومعناه وجود إيراد مستحق وهنا لا بد من اجراء قيود التسوي

     من حـ/  الايراد المستحقة

                     إلى حـ/  الايراد

-   ويقفل الايراد الذى يخص السنه فى حساب الأرباح والخسائر أو فى قائمة الدخل ويظهر هذا الايراد المستحق في جانب الأصول فى الميزانية تحت اسم أرصدة مدينة أخرى.

-  مثال على الايرادات والمصروفات.

فيما يلي ميزان المراجعة المستخرج من الأحدى المنشأة الفردية التجارية فى 31/12/2020

أرصدة مدينة	أرصدة دائنة	اســـــــــم الحســـــاب
3000 1000 6000 5000 4000 55000 5000 2000 2600 3000 3300 4000 300 5800	15000 4000 840 160 80000	رأس المال مدينون - دائنون أوراق قبض - أوراق دفع أوراق مالية - فوائد أوراق مالية أثاث بضاعة مشتريات - مبيعات مصاريف نقل مشتريات عمولة وكلا شراء إيجار إعلان مرتبات بنك نور ومياه مصاريف إدارية
100000	100000

فإذا علمت أن :-

1- عمولة وكلاء الشراء 5% من قيمة المشتريات

2-  قدرت بضاعة آخر المدة بـ ٨٠0٠ بالتكلفه و ٦٧٥٠ بسعر السوق

3-  الايجار السنوى للمنشأة 2400 ج

4-   مرتبات شهر ويسمبر لم تدفع بعد

5- أن مصروف الاعلان تستفيده منه سنتان  2020و 2021

6-      أن فوائد الاوراق المالية ٦ %سنوياً

المطلوب :- 1-  إجراء قيود التسوية اللازمة بدفتر اليومية

2-      تصوير الحسابات المتعلقة بالتسوية

3-      اعداد الحسابات الختامية والميزانيه عن السنه المنتهية فى 31/12/2020

الحــــــــــــــــــــــــــــــــل

1-      عمولة وكلاء الشراء:

ما يخص السنة   (متاجرة )           الظاهر بميزان المراجعة       عمولة وكلاء شراء مستحقة

2750                                    2000 (أقل)                 750 ( خصوم )

5% من المشتريات ( 55000×5%)

 

2-      بضاعة آخر المدة نأخذ السعر الأقل 6750 ويوضع بالمتاجرة ،والميزانية أصول متداولة

 

3-      بند الإيجار

                             ما يخص السنة   (أ.خ )                الرصيد بميزان المراجعة       إيجار مقدم

2400                              2600 (أكبر)                 200 ( م.ع  )

 

4-      المرتبات

                                ما يخص السنة   (أ.خ )                الرصيد بميزان المراجعة       إيجار مستحق

3600                              3300 (أقل)                        300

المرتبات بميزان المراجعة عن 11 شهر

إيجار الشهر  ( شهر ديسمبر ) = 3300 ÷ 11 = 300

لايجاد ما يخص السنة نجمع الرصيد بميزان المراجعة + المستحق .

 

5-      الإعلان

ما يخص السنة   (أ.خ )             الرصيد بميزان المراجعة       إعلان مقدم

1500                                         3000                   1500 (م.ع)

3000 ÷2

 

6-      فوائد الأوراق المالية

ما يخص السنة   (أ.خ )             الرصيد بميزان المراجعة       فوائد أ.م  مستحقة

360                                           160                         200 (م.ع)

         

6000 ×6%

 

·  قيود التسوية :-

750من حـ/ عمولة وكلاء شراء

               750   إلى حـ/ عمولة وكلاء شراء مستحقة

 -----------------------------------------------

6750 من حـ/ بضاعة آخر المدة

             6750 إلى حـ/ المتاجرة

 -------------------------------------------------

200 من حـ/ الإيجار المقدم

      200 إلى حـ/ الإيجار

 ------------------------------------------------

300 من حـ/ المرتبات

      300 إلى حـ/ المرتبات المستحقة

------------------------------------------------- 

1500 من حـ/ الإعلان المقدم

           1500 إلى حـ/ الإعلان

------------------------------------------------ 

200 من حـ/ فوائد أوراق مالية مستحقة

     200 إلى حـ/ فوائد أ.م

------------------------------------------------------ 

شاهد الدرس فيديو الجزء الأول

·         الحسابات المتعلقة بالتسوية 

                   حـ/ عمولة وكلاء الشراء   

2000     750	رصيد 31/12                                إلى حـ/ عمولة مستحقة	2750	رصيد " حـ/ أرباح وخسائر "
2750		2750

حـ/ عمولة وكلاء مستحقة

750	رصيد   " ميزانية عمومية "	750	من حـ/ عمولة وكلاء شراء
750		750

                 حـ/ بضاعة آخر المدة

6750	إلى حـ/ المتاجرة	6750	رصيد " ميزانية عمومية "
6750		6750

                 

                                                     حـ/  الايجار المقدم

200	رصيد  " ميزانية عمومية "	200	من حـ/ الإيجار
200		200

حـ/  الايجار

2600	رصيد 31/12	200           2400	من حـ/ الإيجار المقدم                    رصيد " حـ/ أ.خ "
2600		2600

                      حـ/  المرتبات

3300      300	رصيد 31/12 إلى حـ/ مرتبات مستحقة	3600	رصيد " حـ/ أ.خ "
3600		3600

                     حـ/  المرتبات المستحقة

300	إلى حـ/ المرتبات	300	رصيد " ميزانية عمومية "
300		300

                    حـ/ الإعلان المقدم

1500	إلى حـ/ الإعلان	1500	رصيد " ميزانية عمومية  "
1500		1500

                                                     حـ/ الإعلان

3000	رصيد 31/12	1500     1500	من حـ/ الإعلان المقدم                         رصيد " حـ/ أرباح وخسائر "
3000		3000

                                                حـ/ فوائد أوراق مالية مستحقة

200	إلى حـ/ إيراد " فوائد "  أوراق مالية	200	رصيد " ميزانية  "
200		200

                                              حـ/ فوائد أوراق مالية

160        200	رصيد 31/12 من حـ/ فوائد أوراق مالية مستحقة	3600	رصيد " حـ/ الأرباح والخسائر"
3600		3600

·    الحسابات الختامية

حـ/ المتاجرة عن السنة المنتهية فى 31/12 /2020 

4000 55000    5000 2750 20000	إلى حـ/ بضاعة 1/1 إلى حـ/ المشتريات إلى حـ/ مصاريف نقل المشتريات       إلى حـ/ عمولةوكلاء شراء رصيد حـ/ أ.خ " مجمل الربح "	80000     6750	من حـ/ المبيعات من حـ/ بضاعة آخر المدة
86750		86750

                         

                   حـ/ الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى 31/12 /2020

2400 300 5800 1500 3600 6760	إلى حـ/ الإيجار إلى حـ/ نور ومياه إلى حـ/ مصاريف إدارية إلى حـ/ الإعلان إلى حـ/ المرتبات رصيد " صافى الربح " إلى حـ/ رأس المال	20000 360	من حـ/ المتاجرة " مجمل الربح " من حـ/ إيراد أوراق مالية
20360		20360

شاهد الدرس فيديو الجزء الثانى

                            الميزانية العمومية فى 31/12/2020 

5000    6750 3000 1000 4000 6000 200 1500 200	أصول ثابتة أثاث أصولمتداولة                                بضاعة آخر المدة مدينون أوراق قبض بنك أوراق مالية أرصدة مدينة أخرى إيجار مقدم إعلان مقدم إيراد أوراق مالية مستحقة	4000      840 15000 6760 750 300	خصوم ثابتة خصوم متداولة دائنون أوراق دفع                                حقوق الملكية رأس المال صافى الربح أرصدة دائنة أخرى عمولة وكلاء شراء مستحقة              مرتبات مستحقة
27650		27650