سكشن 1 - محاسبة 2 - أولى كلية تجارة الأزهر بنات - 14 تمرين على تصحيح الأخطاء المحاسبية

سكشن 1 - محاسبة 2 - أولى كلية تجارة الأزهر بنات - 14 تمرين على تصحيح الأخطاء المحاسبية 

يسر مدونة طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر - سالم محمود , أن يقدم سكاشن محاسبة 2 الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات ( د.شذى – د.فاطمة ) تصحيح الأخطاء المحاسبية

تمرين 1 :

 فى 10/7/2022 اكتشف مراجع شركة النصر أن الموظف المختص غفل عن اثبات فاتورة مبيعات نقدية تمت فى 5/6/2022 وقيمتها 15000 ج وفاتورة مشتريات آجلة تمت فى 24/6/2022 وقيمتها 21000 ج

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر ؟

الحـــــــــــــــــــــل : 

هذا خطأ سهو فيتم اثباته بدفتر اليومية  ثم ترحيله للحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وبذلك نكون قد صححنا خطأ السهو

قيود اليومية

15000 من حـ/ الخزينة " الصندوق "

            15000 إلى حـ/  المبيعات

اثبات فاتورة مبيعات نقدية غفل الموظف المختص عن اثباتها

 --------------------------------------

21000 من حـ/ المشتريات

        21000 إلى حـ/ الدائنين

اثبات فاتورة مشتريات آجلة غفل الموظف المختص عن اثباتها

تمرين 2 :

اكتشف مراجع إحدى المنشآت أن الموظف المختص قد غفل عن اثبات قيد التسوية الخاص بإيرادات متنوعة مستحقة للمنشأة فى نهاية عام 20222 قيمتها 4500 ج

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر فى الحالتين الآتيتين :

1-  فى حالة اكتشاف الخطأ فى 31/12/2022

2- فى حالة اكتشاف الخطأ فى 15/1/2023

 

الحـــــــــــــــــــــــــــل :

1-فى حالة اكتشاف الخطأ فى 31/12/2022 أى فى نفس السنة وقبل إقفال الحسابات الاسمية الخاصة بعام 2022

هذا يعتبر قيد سهو فيتم عمل قيد بدفتر اليومية فم ترحيله إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ

الإيرادات المتنوعة المستحقة للمنشأة تعتبر أصل لها أى مدينة ، وبالتالى الإيرادات التى تم تحصيلها خلال العام أقل مما يخص العام

قيد اليومية

4500 من حـ/ الإيرادات المتنوعة المستحقة

         4500 إلى حـ/ الإيرادات المتنوعة

اثبات إيرادات متنوعة مستحقة أغفل عنها الموظف المختص ولم يثبتها

2-   فى حالة اكتشاف الخطأ فى 15/1/2023 أى بعد انتهاء السنة المالية وبعد إقفال الحسابات الاسمية الخاصة بعام 2022 يتم إضافة هذه الإيرادات إلى حساب الأرباح المحتجزة

 4500 من حـ/ الإيرادات المتنوعة المستحقة

          4500 إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

اثبات إيرادات متنوعة مستحقة أغفل عنها الموظف المختص ولم يثبتها فى 31/12/2022

تمرين 3 :

اكتشف مراجع إحدى المنشآت أن الموظف المختص قد كرر تسجيل فاتورة مشتريات آجلة تمت فى 4/7/2022 وقيمتها 22000 ج

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر فى الحالتين الآتيتين :

1-      اكتشاف الخطأ فى 1/8/2022

2-      اكتشاف الخطأ فى 15/1/2023

 

      الحـــــــــــــــــــــــــــل :

1-                  اكتشاف الخطأ فى 1/8/2022 تم تسجيل العملية مرتين لذلك يتم إلغاء قيد منهما

22000 من حـ/ الدائنين

      22000 إلى حـ/ المشتريات

تصحيح فاتورة مشتريات آجلة تم اثباتها مرتين فى الدفاتر

2-                  اكتشاف الخطأ فى سنة تالية وبعد قفل الحسابات الختامية والميزانية لذلك يتم معالجتها فى حساب الأرباح المحتجزة بدلا من المشتريات التى تم إقفالها فى حساب المتاجرة عن عام 2022

22000 من حـ/ الدائنين

    22000 إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

تصحيح فاتورة مشتريات آجلة تم اثباتها مرتين وتم اكتشاف الخطأ فى سنة تالية  

تمرين 4 :

 فى 15/1/2022 اكتشف مراجع إحدى المنشآت أن الموظف المختص قد كرر اثبات القيد الخاص بالأجور المدفوعة مقدماً فى نهاية عام 2021 ومقداره 6000

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر .

الحـــــــــــــــــــــل :

تم اكتشاف الخطأ فى سنة تالية لذلك يتم توسيط حساب الأرباح المحتجزة والأجور المدفوعة مقدماً تعتبر مدينة فيتم جعلها دائنة لأنها كررت مرتين ثم نضع الأرباح المحتجزة بدلا من حساب الأجور

6000 من حـ/ الأرباح المحتجزة

       6000 إلى حـ/ الأجور المدفوعة مقدماً

اثبات التصحيح اللازم للتسوية الخاصة بالأجور المدفوعة مقدما والذى تم اثباته مرتين وتم اكتشافه فى سنة تالية

تمرين 5

فى 20/7/2022 اكتشف مراجع الحسابات أن إحد عملاء المنشأة قام بسداد 5600 ج  بتاريخ 11/7/2022 وأن الموظف المختص قد قام باثباتها فى دفتر اليومية بمبلغ 6500 ج ، وتم ترحيل هذا المبلغ الخاطئ إلى حسابات دفتر الأستاذ

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر .

الحـــــــــــــــــــــــــــل :-

يتم حل هذا التمرين بطريقتين : الطريقة المطولة ، والطريقة المختصرة

·  الطريقة المطولة تم عملها على قيدين هما : إلغاء القيد الخطأ ، ثم تصحيح الخطأ

1-      إلغاء القيد الخطأ

6500 من حـ/ المدينين

          6500 إلى حـ/ الخزينة

2-      اثبات القيد الصحيح

3-      5600 من حـ/الخزينة

        5600 إلى حـ/ المدينين 

·الطريقة المختصرة :الموظف سجل العملية بزيادة قدرها 6500 – 5600 = 900 فيم إلغاء القيد بمبلغ 900

900 من حـ/ المدينين

         900 إلى حـ/ الخزينة        

تمرين 6 :

فى 10/12/2022 باعت إحدى المنشآت بضاعة على الحساب للعميل منصور قيمتها 7000 ج ، وتم اثباتها بجعل حساب منصور مديناً ، وحساب المبيعات دائناً بمبلغ 7000 ج ، وعند الترحيل إلى دفتر الأستاذ قام الموظف المختص بترحيل الطرف المدين من القيد إلى حـ/ عبد الرحيم بدلاً من منصور

المطلوب : اجراء تصحيح  الخطأ علماً بأن الخطأ تم اكتشافه فى 15/12/20222

الحل : حيث  أن الخطأ كان فى دفتر الألأستاذ ودفتر الأستاذ ليس من الدفاتر القانوينة لذلك أى خطأ فى دفتر الأستاذ يتم تصحيحه بالشطب وكتابة التصحيح والتوقيع بجانبه من الشخص المختص

حـ/ عبد الرحيم

7000	إلى حـ/ المبيعات        ( التوقيع )

حـ/ منصور

7000	إلى حـ/ المبيعات

ويمكن أن يتم التصحيح بدون شطب ويكون قيد التصحيح كالتالى :

7000 من حـ/ منصور

     7000 إلى حـ/ عبد الرحيم

ثم يتم ترحيل هذا القيد لدفتر الأستاذ

تمرين 7 :

فى 10/5/2022 اشترت إحدى المنشآت بضاعة على الحساب من منشأة الصفوة بمبلغ 3500 ج ، وتم اثبات قيد اليومية اللازم وعند الترحيل لدفتر الأستاذ رحل المبلغ الصحيح إلى حـ/ المشتريات ولكن تم ترحيل مبلغ 5300 إلى حـ/ منشأة الصفوة
· المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر علماً بأن الخطأ تم اكتشافه فى 31/12/2022
الحــــــــــل : هذا خطأ فى دفتر الأستاذ ولا يمكن تصحيحه إلا عن طريق الشطب حيث أن هذا الخطأ يتعلق بأحد طرفى القيد فقط .

             

  حـ/ منشأة الصفوة

		5300 3500	من حـ/ المشتريات ( التوقيع)

تمرين 8 :

عند ترحيل حساب الخزينة إلى دفتر الأستاذ أخطأ الموظف المختص فى جمع الجانب الدائن من الحساب مما أدى إلى زيادة فى الرصيد بمقدار 1000 ج
المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر
الحــــــــــــــــــــل :
هذا الخطأ من نوعية الأخطاء الخاصة بدفتر الستاذ والتى يتم تصحيحها عن طريق الشطب ، حيث يتم شطب الرصيد الخطأ وتدوين الرصيد الصحيح ميقوم المسئول عن الشطب بالتوقيع على ذللك .
أما إذا حدث الخطأ عند جمع الجانب المدين من الحساب ، فمعنى ذلك أن التصحيح يجب أن يشمل كلاً من مجموع الحساب ورصيده ويقوم المسئول عن الشطب بالتوقيع على ذلك .

تمرين 9 :
تستخدم إحدى المنشآت طريقة السجلات المساعدة ، وفى 31/10/2022 بلغ مجموع يومية المشتريات الآجلة عن شهر أكتوبر 45700 ج ، وقام المحاسب باثبات القيد الإجمالى الخاص بهذه العملية بمبلغ 47500 فى دفتر اليومية العامة
المطلوب : اجراء قيود التسوية فى الحالتين الآتيتين :-
1- اكتشاف الخطأ فى 30/11/2022
2- اكتشاف الخطأ فى 31/1/2023

الحـــــــــــــــــل :-

1-اكتشاف الخطأ فى 30/11/2022

الطريقة المطولة

أ‌- إلغاء القيد الخطأ

47500 من حـ/ الدائنين

47500 إلى حـ/ المشتريات

ب‌- اثبات القيد الصحيح

45700 من حـ/ المشتريات

45700 إلى حـ/ الدائنين

الطريقة المختصرة : قام المحاسب بعمل القيد بزيادة قدرها 47500-45700 = 1800 ج

لذلك يتم إلغاء القيد بهذا المبلغ

1800 من حـ/ الدائنين

1800 إلى حـ/ المشتريات

3- اكتشاف الخطأ فى 31/1/2023 أى بعد انتهاء السنة المالية وعمل الحسابات الختامية والميزانية فيتم توسيط حساب الأرباح المحتجزة بدلا من المشتريات التى تم قفلها فى حساب المتاجرة

ويكون القيد

1800 من حـ/ الدئنين

1800 إلى حـ/ الأرباح المحتجزة

تمرين 10 :

فى 1/6/2022 اكتشف محاسب إحدى الشركات أن الموظف المختص بإثبات فاتورة مشتريات نقدية تاريخها 25/5/2022 وقيمتها 9000 على أنها مبيعات نقدية

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر

الحـــــــــــــــل :

· الطريقة المطولة :

أ‌- إلغاء القيد الخطأ

9000 من حـ/ المبيعات

9000 إلى حـ/ النقدية ( الخزينة 9

ب‌- اثبات القيد الصحيح

9000 من حـ/ المشتريات

9000 إلى حـ/ النقدية ( الخزينة )

· الطريقة المختصرة

من مذكورين

9000 حـ/ المشتريات

9000حـ/ المبيعات

18000 إلى حـ/ الخزينة

تمرين 11 :

فى 5/2/2022 اكتشف محاسب إحدى المنشآـ أن الموظف المختص قد أخطأ فى تسجيل سيارة تم شراؤها نقداص بمبلغ 40000 ج فى 1/1/2021 حيث جعل المشتريات مدينة ، والخزينة دائنة

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر
الحــل : هذا الخطأ يعتبر من الأخطاء الفنية التى تدل على جهل وعدم وعى المحاسب حيث أنه لم يفرق بين ما تشتريه المنشأة بغرض البيع والاتجار فيه وبين ما تشتريه بغرض استخدامه كأدوات إنتاج أى أصول ثابتة

· الطريقة المطولة

1- إلغاء القيد الخطأ
40000 من حـ/ الخزينة
40000 إلى حـ/ المشتريات

2- اثبات القيد الصحيح
40000 من حـ/ السيارات
40000 إلى حـ/ الخزينة

· الطريقة المختصرة
40000 من حـ/ السيارات
40000 إلى حـ/ المشتريات

تمرين 12

فى 2/3/2021 اكتشف محاسب إحدى الشركات أن هناك سيارة قديمة تمتلكها المنشأة قيمتها الدفترية 30000 ج ومخصص استهلاكها 25000 ، وقد تم بيعها فى 1/2/2021 بمبلغ 9000 ، وقام الموظف المختص باثباتها فى الدفاتر بجعل حساب النقدية مدين ، وحساب المبيعات دائن

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر

الحـــــــــــــــــــــــــل هذا الخطأ من الأخطاء الفنية التى تدل على عدم الإلمام بالمبادئ المحاسبية السليمة حيث خلط الموظف المختص بين ما تبيعه المنشأة من بضائع وما تبيعه من أصول ثابتة فى حالة الاستغناء عنها

الطريقة المطولة
أ‌- إلغاء القيد الخطأ
9000 من حـ/ المبيعات
9000 إلى حـ/ النقدية

ب‌- اثبات القيد الصحيح
من مذكورين
9000 حـ/النقدية
25000 حـ/ مخصص استهلاك سيارات
إلى مذكورين
30000 حـ/ السيارات
4000 حـ/ أرباح بيع سيارات "ارباح راسمالية "

تمرين 13 :
فى نهاية عام 2021 اتضح أن هناك أجور مستحقة على إحدى المنشآـ مقدارها 5000 ج فقام الموظف المختص باثباتها فى الدفاتر بجعل حساب الأجور المستحقة مديناً ، حساب مصروف الأجور دائناً

المطلوب : اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر فى الحالتين التاليتين :_
1- اكتشاف الخطأ فى 28/12/2021
2- اكتشاف الخطأ فى 10/1/2022

الحــــــــــــــــــــــــــــل :

1- اكتشاف الخطأ فى 28/12/2021

الطريقة المطولة :
أ‌- إلغاء القيد الخطأ
5000 من حـ/ الأجور
5000 إلى حـ/ الأجور المستحقة

ب‌- اثبات القيد الصحيح
5000 من حـ/ الأجور
5000 إلى حـ/ الأجور المستحقة

الطريقة المختصرة :
10000 من حـ/ الأجور
10000 إلى حـ/ الأجور المستحقة

2- اكتشاف الخطأ فى 10/1/2022
يتم توسيط الأرباح المحتجزة بدلاً من الأجور
10000 من حـ/ الأرباح المحتجزة
10000 إلى حـ/ الأجور المستحقة

تمرين 14 :
خلال عام 2021 تم سداد الإيجار السنوى للمنزل الذى يقطنه صاحب المنشأة ومقداره 6000 ج ، فقام الموظف المختص باثباته فى الدفاتر بجعل حساب مصروف الإيجار مدينا ، وحساب الخزينة دائنا
المطلوب اجراء التصحيح اللازم فى الدفاتر فى حالة :
أ‌- اكتشاف الخطأ فى 28/12/2021
ب‌- اكتشاف الخطأ فى 3/2/2022

 شرح السكشن فيديو 

الحـــــــــــــــــــــــــل 

هذا الخطأ من الأخطاء الفنية التى تدل على عدم الإلمام بالمبادئ المحاسبية السليمة ،ومنها مبدأ الوحدة المحاسبية الذى يعتبر المنشأة وحدة اقتصادية مستقلة عن شخصية اصحابها ولذلك يجب الفصل بين مصروفاتها وإيراداتها ومصروفات وإيرادات صاحبها

أ‌- اكتشاف الخطأ فى 28/12/2021

الطريقة المطولة :

1-      إلغاء القيد الخطأ

6000 من حـ/ الخزينة

       6000 إلى حـ/ مصروف الإيجار

2-      اثبات القيد الصحيح

6000 من حـ/ المسحوبات

        6000 إلى حـ/ الخزينة

الطريقة المختصرة

6000 من حـ/ المسحوبات

        6000 إلى حـ/ مصروف الإيجار

ب -اكتشاف الخطأ فى 3/2/2022

6000 من حـ/ المسحوبات

           6000 إلى حـ/ الأرباح المحتجزة