الفرقة الأولى تجارة الأزهر بنات - قائمة المركز المالي والحسابات الختامية
السلام عليكم ورحمة الله ، فى هذا الدرس سيتم شرح مادة مبادئ المحاسبة 2 ، لطلبة كلية تجارة الأزهر بنات الفرقة الأولى وتشمل محتويات الدرس : كيفية إعداد المركز المالى " الميزانية العمومية " ، مثال توضيحى على طريقة عمل الحسابات الختامية والمركز المالى ، ميزان المراجعة لاستخراج رأس المال ، قيود الإقفال للحسابات الختامية .
 |
| الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات - تابع القوائم المالية | قائمة المركز المالي والحسابات الختامية الشرح من الكتاب |
ثانياً: كيفية إعداد قائمة المركز المالي:
تعتبر قائمة المركز المالي القائمة التي توضح الوضع المالي للمنشأة في لحظة زمنية معينة ، و هي بذلك عكس الحسابات الختامية التى تشمل حساب المتاجرة والأرباح والخسائر التي تقيس نتيجة نشاط المنشأة خلال العام المالي حيث نجد أن الميزانية العمومية تقيس الوضع المالي في لحظة زمنية معينة من السنة، أي أنها تهدف إلى تقديم صورة واضحة عن المركز المالي للمنشأة، لذلك وجب أن تعرض المعلومات بهذه القائمة بصورة مبوبة و مرتبة بحيث يسهل فهمها من قبل المستخدم لهذه القائمة.
وقائمة المركز المالي قد ترتب وفقاً لواحد من الأساسين التاليين:
الأساس الأول: يعتمد على ترتيب الأصول حسب صعوبة تحويل الأصول إلى نقدية أو صعوبة الوفاء بالالتزامات عن طريق النقدية ، وفي هذه الحالة يتم ترتيب البنود حسب الدرجة صعوبتها لتتحول إلى نقدية .
الأساس الثاني: يعتمد على ترتيب الأصول حسب سهولة تحويلها إلى نقدية و سهولة الوفاء بالنسبة الالتزامات عن طريق النقدية.
وعلى ذلك يتم ترتيب الأصول سريعة التحول إلى نقدية أولاً وكذلك الخصوم سريعة الوفاء بها ، و عموماً فإن الميزانية يمكن إعدادها وفقاً لطريقتين :- الأولى وهى الطريقة التقليدية ذات الجانين ، و الثانية ذات الجنب الواحد .
- الطريقة الأولى: ذات الجانين ( التقليدية):
قائمة المركز المالي لمنشأة..... كما في.....
|
الأصول
الثابتة ××× الأراضي المباني (xxx) - مخصص
الاستهلاك الآلات (xxx) مخصص
الاستهلاك السيارات xxx xxx مخصص
الاستهلاك الأصول المتداولة النقدية البنك أوراق القبض ×xx المدينين XXX مخصص ديون مشكوك فيها بضاعة آخر
المدة إجمالي
الأصول |
|
××× راس
المال + صافي الربح (-) صافي الخسارة الخصوم
المتداولة فروض قصيرة
الأجل الدائنون بنك سحب على
المكشوف أوراق الدفع الخصوم
طويلة الأجل قروض طويلة
الأجل إجمالي الخصوم
وحقوق الملكية |
الطريقة الثانية ذات الجانب الواحد
مثال توضيحي لإعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية
فيما يلي الأرصدة المستخرجة من سجلات " منشاة لدن " التجارية . 31/12/2008 ( كافة المبالغ بالجنيهات):
1- قيود الإقفال اللازمة لإعداد الحسابات الختامية.
2- إعداد الحسابات الختامية لمنشأة (لدن) عن السنة المنتهية فى 31/12/2008 .
3- إعداد الميزانية العمومية كما في31/12/2008 .
* شاهد فيديو لشرح درس تابع القوائم المالية ، قائمة المركز المالي ، للفرقة الأولي كلية تجارة الأزهر بنات
الحـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــل :-
· يجب تحديد قيمة رأس المال ويمكن تحديده باحدى طريقتين.
الطريقة الأولى عن طريق معادلة الميزانية كما يلي:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية .
و الطريقة الثانية عن طريق إعداد ميزان المراجعة، و تعتبر هذه الطريقة أفضل من الطريقة الأولى لأن ميزان المراجعة يُسهل عملية إعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية.
أولاً : إعداد ميزان المراجعة لمنشأة لدن فى 31/12/2008
يمكن إعداد قيود الإقفال اللازمة لإعداد الحسابات الختامية كما يلي: أولا: اقفال الحسابات المدينة والدائنة في حـ/ المتاجرة .
18000 من حـ/ المتاجرة
إلى مذكورين
20000 حـ/ مخزون أول المدة
80000 حـ/ المشتريات
6000 حـ/ مردودات
المبيعات
2000 حـ /م. نقل المشتريات
قفل الحسابات
المدينة بحساب المتاجرة
------------------------------
من مذكورين
40000 حـ/
مخزون آخر المدة
200000حـ/ المبيعات
4000 حـ/ مردودات المشتريات
244000 إلى حـ/
المتاجرة
اقفال
الحسابات ذات الأرصدة الدائنة في حـ/ المتاجرة
------------------------------------------
136000 من حـ/ المتاجرة
136000 إلى حـ/ أ.خ
اقفال حـ /
المتاجرة في حـ/ أ.خ
-----------------------------------------------
ثانياً: قفل الحسابات المدينة و الدائنة في حـ / ا.خ
18000 من حـ/ أ.خ
إلى مذكورين
2000 حـ/ الخصم المسموح به
9000 حـ/
الأجــــــــــور
2000 حـ/ مصاريف عمومية
5000 حـ/ م. البيع و التوزيع
-----------------------------------------
من مذكورين
3000من حـ/ خصم مكتسب
5000 حـ/ أرباح
بيع الأصول الثابتة
8000 إلى حـ/ أ.خ
--------------------------------------------------
136000من حـ/ أ.خ
136000 إلى حـ/ رأس
المال
اقفال حساب الأرباح والخسائر فى حساب رأس المال
تصوير حـ /
المتاجرة لمنشأة لدن للسنة المنتهية في 31/12/2008
|
20000 مخزون أول المدة 80000 المشتريات 6000 مردودات المبيعات 2000م نقل
المشتريات ١٣٦٠٠٠ حـ/ أ.خ . (مجمل الربح) |
40000 مخزون آخر المدة 200000المبيعات 4000 مردودات المشتريات |
حـ / أ.خ لمنشأة لدن للسنة المنتهية في 31/12/2008
|
2000الخصم
مسموح به 9000 أجور 2000 مصروفات
عمومية 5000 م . بيع وتوزيع 126000 رأس المال ( صافى الربح ) |
136000 حـ/ المتاجرة (مجمل الربح) 3000 خصم مكتسب 5000 أرباح بيع الأصول الثابتة |
· يلاحظ أن نتيجة حـ/ الأرباح والخسائر صافي أرباح ، لذلك يتم ترحيله أو قفله في حساب رأس المال، وفي بعض الحالات يتم فتح حساب خاص لصاحب المنشأة يُثبت فيه الأرباح أو الخسائر الصافية المتحققة ، كما يثبت فيه أيضاً المسحوبات التي تتم بواسطة صاحب المنشاة .
· و عموما سوف ننتهج
المنهج الأول و الذي يقوم على أساس :-
· قفل نتيجة حساب الأرباح والخسائر و المسحوبات في حساب رأس المال و بذلك
فإن حقوق الملكية التي تظهر بالميزانية العمومية تظهر كما يلي:
حقوق الملكية = رأس المال + أو (-) الأرباح الصافية أو الخسارة - المسحربات.
الميزانية العمومية لمنشأة لدن كما في ٢٠٠٨/١٢/٣١م.
|
103000 205000 |
60000 10000 13000 20000 ------ 35000 60000 27000 12000 31000 40000 |
الأصول الثابتة المباني الأثاث الآلات السيارات إجمالي
الأصول الثابتة الأصول المتداولة الصندوق البنك أوراق قبض استثمارات قصيرة الأجل مدينون مخزون آخر المدة إجمالى الأصول المتداولة |
حقوق الملكية 140000 رأس المال 126000صافي
الأرباح (4000) المسحوبات الخصوم المتداولة : 8000 الدائنون 7000 أوراق الدفع 25000 سحب على
المكشوف إجمالى الخصوم
المتداولة الخصوم طويلة الأجل 6000 قروض طويلة الأجل |
|
308000 |
|
|
308000 |
تم الإنتهاء بعون الله وحمده من الفصل الأول
0 تعليقات
اكتب سؤالك وسنرد عليه في أقرب وقت
Emoji