إعداد القوائم المالية للمشروعات التجارية الفصل الأول محاسبة الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات ترم ثان ، قيود إقفال الحسابات الختامية
بسم الله الرحمن الرحيم ، يسر مدونة طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر -سالم محمود : أن تشرح لطبة كلية تجارة
الأزهر ، الفرقة الأولى درس القوائم المالية ويتضمن هذا الدرس النقاط الآتية :-
الحسابات الختامية فى المشروعات التجارية وهى تتمثل فى حسابى المتاجرة ، والأرباح والخسائر وكيفية الحصول
على مجمل الربح وصافى الربح منهما ، وكيفية عمل قائمة المتاجرة ، وقائمة الأرباح والخسائر .
 |
| الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات إعداد القوائم المالية وعمل قيود الإقفال |
أولا: الحسابات الختامية في المشروعات التجارية
الحسابات الختامية تختلف باختلاف طبيعة المشروع، فمثلاً في المشروعات التجارية التي تقوم بشراء السلع بفرض
إعادة بيعها فإن الحسابات الختامية لها تتمثل في حساب المتاجرة، و حساب الأرباح والخسائر. بينما نجد في
المشروعات الصناعية أن الحسابات الختامية تتضمن حساب التشغيل و حساب المتاجرة، وحساب الأرباح والخسائر.
أما في المشروعات الزراعية فنجد أن الحسابات الختامية تتمثل في حساب الاستغلال، و حساب الأرباح والخسائر.
أما في الجمعيات الخيرية و النوادي و أصحاب المهن الحرة نجد أن الحسابات الختامية تتمثل في حساب الإيرادات
والمصروفات.
* يمكن التمييز في المحاسبة بين مدخلين أساسيين لقياس الدخل هما
(1) مدخل انسياب الأصول ( أى الأصول والخصوم ) ( التدفق إلى داخل المنشأة) ،
(ب) مدخل خلق السلع والخدمات من قبل المنشأة (مدخل الإيرادات و المصروفات )
· صافى الدخل على أساس مدخل الأصول والخصوم :-
و يعرف صافي الدخل على أساس مدخل الأصول والخصوم على أنه صافي الزيادة أو الانسياب في الثروة و عكس ذلك
صافي الخسارة ، أي أن عملية قياس الدخل وفقا لهذا المدخل تركز علي قياس الزيادة أو النقص في صافي أصول
المنشأة أى(الأصول ناقص الخصوم ) ،
- وتتمثل ( الإيرادات والمكاسب " العناصر الإيجابية لصافى الدخل ) طبقاً لهذه الطريقة خلال فترة محاسبية محددة
:- تتمثل فى الزيادة فى الأصول والنقص فى الخصوم
- بينما " المصروفات والخسائر " العناصر السلبية الصافي الدخل تتمثل في النقص في الأصول والزيادة في
الخصوم خلال فترة محاسبية محددة.
- صافى الدخل على أساس مدخل الإيرادات والمصروفات :-
كما يمكن تعريف صافي الدخل وفقاً لمدخل الإيرادات و المصروفات على أنه :-
- الفرق بين الإيرادات والمصروفات لمعرفة قدرة المنشاة على خلق تدفقات موجبه من السلع والخدمات التي تتعامل فيها .
- أي أن صافي الدخل يتحدد بالمقابلة بين الإيرادات و المصروفات وقد ينتج من المقابلة ربح أو خسارة للمنشأة خلال فترة زمنية محددة.
- وعملية المقابلة بين الإيرادات والمصروفات في حالة المشروع التجاري تتم على مرحلتين:
المرحلة الأولى: إعداد حساب المتاجرة.
المرحلة الثانية إعداد حساب الأرباح والخسائر.
المرحلة الأولى: إعداد حساب المتاجرة:
- و هو عبارة عن حساب الغرض منه إظهار مجمل الربح (الخسارة)
- و يتم إعداد هذا الحساب للمنشأة خلال فترة زمنية معينة، فى شكل حساب أو فالمة.
شاهد الشرح فيديو
قائمة المتاجرة كما يلي:
قائمة المتاجرة لمنشأة.... للفترة من..... إلى........
و قد يظهر حساب المتاجرة في شكل حساب كما يلي
حـ / المتاجرة
لمنشأة.... للفترة من.... إلى ......
|
مبلغ |
بيان |
مبلغ |
بيان |
|
|
إلى ما بضاعة أول المدة إلى حـ/ المشتريات إلى حـ/ مردودات المبيعات إلى حـ/ مصاريف المشتريات مجمل الريح (إلى حـ/
أخ) |
|
من حـ/ المبيعات
من حـ/ بضاعة
آخر المدة من حـ/ مردودات المشتريات مجمل الخسارة (من حـ/
اخ) |
و لغرض إعداد حساب المتاجرة :
· فإن ذلك يتطلب قيام المحاسب بإجراء قيود بدفتر اليومية وترحيلها لدفتر الأستاذ و ذلك بقصد إقفال الحسابات المتعلقة بكل من المبيعات و تكلفتها و يكون ذلك بالقيدين الآتيين:
من حـ / المتاجرة
إلى حـ / بضاعة أول المدة
إلى حـ/ مشتريات
إلى حـ/ مردودات المبيعات
إلى حـ/ مصروفات المشتريات
إقفال الحسابات
المدينة في حساب المتاجرة
---------------------------
من حـ/ بضاعة آخر
المدة
من حـ/ المبيعات
من حـ/ مردودات المشتريات
إلى حـ/ المتاجرة
اقفال الحسابات الدائنة بحساب المتاجرة
---------------------------------------
· و بعد ذلك يتم قفل حـ / المتاجرة في حساب الأرباح والخسائر
بالقيد: التالى
أ- في حالة نتيجة حـ / المتاجرة مجمل ربح يكون القيد:
من حـ / المتاجرة
إلى حـ/ الأرباح والخسائر
قفل حساب
المتاجرة فى حـ/أ.خ
------------------------
ب- فى حالة نتيجة حـ/ المتاجرة مجمل خسارة يكون
القيد:
من حـ/ أ.خ
إلى حـ/ المتاجرة
قفل نتيجة حـ/
المتاجرة في حـ /أ.خ
-----------------------------------
المرحلة الثانية إعداد حساب الأرباح والخسائر
· نجد فى هذا الحساب أن نتيجة حساب المتاجرة سواء ربح أو
خسارة قد أُقفلت فى حساب الأرباح والخسائر
· و بنفس الطريقة يتم
إعداد هذا الحساب لقياس نتيجة نشاط المنشأة النهائية عن السنة المالية.
* و قد يتم إعداده في شكل قائمة أو في شكل حساب
أ- إعداد حساب أ.خ فى شكل قائمة :-
قائمة الأرباح والخسائر المنشأة... للفترة من.... إلى ......
|
بيـــــــــــان |
جزئي |
كلي |
|
مجمل الربح يضاف إيرادات أخرى خصم مكتسب إيرادات
استثمارات أرباح
الأسهم عمولات
دائنة إيجار دائن
"محصل" ديون معدومة
محصلة أرباح بيع الأصول الثابتة إجمالي الإيرادات يخصم المصروفات الإدارية والتمويلية والتسويقية المختلفة خصم مسموح به مرتبات و أجور عمولة وكلاء البيع و
مرتباتهم أدوات كتابية استهلاك الأصول الثابتة الديون المعدومة |
××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× -------- ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× -------- |
××× ××× (×××) ------ ××× |
· كما يمكن أن يتم إعداد هذا التقرير في شكل حساب كما يلي:
حـ/ الأرباح والخسائر المنشأة... للفترة من.... إلى
......
|
إلى حـ/ المتا جرة (مجمل
خسارة) إلى حد استهلاك الأصول
الثابتة إلى حـ / الإيجار إلى حـ/ الديون المعدومة إلى حـ/ النور والمياه إلى حـ/ الرواتب إلى حـ/ مصروفات الصيانة إلى حـ /عمولة وكلاءالبيع إلى حـ/ مرتبات رجال
البيع إلى حـ/ أتعاب المراجعة الي حـ فوائد القروض الى حـ/ الخصم المسموح
به إلى حـ/ رأس المال (صافى الربح) |
من حـ/ المتاجرة (مجمل
الربح) من حـ/ الخصم المكتسب من حـ /الديون المعدومة
المحصلة من حـ/ الإيجارات الدائنة من ح إيراد الاستثمارات من حـ/ العمولات الدائنة
من حـ / ارباح بيع الأصول
الثابتة من حـ/ رأس المال (صافي
(الخسارة) |
من حـ/ أ.خ
إلى حـ/ استهلاك الأصول الثابتة
إلى حـ/ الخصم المسموح به
إلى حد الديون
المعدومة
إلى حد المصروفات
الإدارية المختلفة
اقفال الحسابات
المدينة في حـ / أ.خ
--------------------------------
من حـ/ الخصم المكتسب
من حـ/ الإيجارات
الدائنة
من حـ / العمولة
المكتسبة
من حـ/ أرباح بيع
الأصول الثابتة
من حـ/ الديون
المعدومة المحصلة
إلى حـ/ أ.خ
اقفال الحسابات
الدائنة بحساب الأرباح والخسائر
· و بعد ذلك يتم قفل حــ / الأرباح والخسائر في حساب رأس المال فى حالة وجود صافى ربح يؤدى لزيادة رأس المال ويكون القيد
من حـ/ أ.خ
إلى حـ/ رأس المال
---------------------------------------
فى حالة وجود صافى خسارة يؤدى لانقاص رأس المال ويكون القيد
من حـ/ رأس المال
إلى حـ/ ا.خ
0 تعليقات
اكتب سؤالك وسنرد عليه في أقرب وقت
Emoji