مادة المراجعة والفحص للفرقة الرابعة كلية تجارة الأزهر | حالة عملية على مراجعة منشأة يرغب أحد الأشخاص فى شرائها ، وتحديد قيمتها , ترم أول

 مادة المراجعة والفحص للفرقة الرابعة كلية تجارة الأزهر | حالة عملية على مراجعة منشأة يرغب أحد الأشخاص فى شرائها

·    حالة تطبيقية

-       قُدِّم إليك تقرير الدخل لمنشاة مصطفى البلتاجي وشركاه عن الأعوام 2019 ، 2020 ، 2021 والتي يرغب أحمد عادل في شرائها . :

بيـــــــــــــــــــــــــان        2019       2020        2021

صافي المبيعات           75000     82000     65000

(-) تكلفة المبيعات       35500        39000    20000

              -------------------------------------------------

  مجمل الريح           39500          43000   45000

              -------------------------------------------------

مصروفات إدارية           15000      15000    9000  

مصروفات بيع وتوزيع      2000       8000       6000

              -------------------------------------------------

إجمالي                      17000    23000     15000

              -------------------------------------------------

صافي ربح النشاط        22500     20000     30000

+ إيرادات متنوعة          3000        2000        1500

(-) أعباء مالية             ( 1500 )    ( 1000)    (2500)

                  ------------------------------------------------- 

صافي الربح القابل للتوزيع  24000     21000       29000

فائدة حسابات جارية          1000       2000         (1000)

(-) فائدة رأس المال         (4000)       (4000)       (4000)

                 -------------------------------------------------

صافي الربح               21000      19000        24000                 

يوزع على الشركاء بنسبة ٣:٢:١

فإذا علمت أنه أثناء الفحص تبين ما يلي :

1-   أن هناك بعض الأثاث لا ينوي الشركاء بيعه تبلغ تكلفته الدفترية ٤٠٠٠ جنيه ويستهلك بمعدل ١٠% (قسط ثابت)

2-   أن هناك إحدي السيارات تكلفتها الدفترية ۱۰۰۰۰ جنيه اشتريت في 30/٦/2020 يزيد معدل استهلاكها عن المعدل المناسب بمقدار 5% سنوياً .

3-   بفحص أرصدة المدينين تبين أن رصيد أحد العملاء وقدره ٤٠٠ جنيه ولم يتحرك منذ ثلاث سنوات ولم يأخذ في الاعتبار عند تكوين مخصص الديون المشكوك فيها .

4-   - تستأجر الشركة العقار الذي تشغله بمبلغ ١٢٠٠ جنيه سنويا وينوي المشتري الجديد شراؤه بمبلغ ٥۰۰۰۰ جنيه علماً بأن الاستهلاك والعوائد السنوية تبلغ ٢٠٠ جنيه

5-    باعت الشركة سنة 2019 جزء من استثماراتها بخسارة قدرها ۳۰۰ جنيه وكانت تغل إيراد قدره ۲۰۰ جنيه سنوياً .

٦- في 2021/1/1 حصلت المنشأة على قرض قيمته ۲۰۰۰ جنيه بمعدل فائدة ٥% سنوياً، وينوي المشتري سداد هذا القرض بمجرد إتمام الشراء

٧- لم تستفد المنشأة من خصم نقدي كان سيمنح لها عن أرصدة الموردين في عام 2020 ويبلغ هذا الخصم ۱۰۰ جنيه .

1-    لم يحصل الشركاء الذين كانوا يقومون بإدارة الشركة على مرتباتهم خلال السنوات محل الفحص وتقدر بمبلغ ۱۹0۰ جنيه سنوياً .

2-   أن الحسابات قد تم مراجعتها بواسطة مراجع حسابات عضو في جمعية المحاسبين والمراجعين المصرية .

3-    أن معدل العائد العادي في مثل هذا النشاط ١٠%

والمطلوب :

كتابة تقرير - بصفتك فاحصاً - بنتائج الفحص موضحاً التسويات الضرورية التي تعكس الأرباح المستقبلية للمنشأة ، وتقدير الثمن المناسب لها

 

تمهيد وتعليق على الحــــــــــــــــــــــــــــــــل

·       يضاف لصافى الربح :-

-   مصروفات حدثت فى الماضى ويتوقع عدم حدوثها فى المستقبل.

-      مصروفات مدرجة بالزيادة

-    إيرادات لم تحدث فى الماضى ويتوقع حدوثها فى المستقبل

-    إيرادات مدرجة بالنقص

·       يخصم ويطرح من صافى الربح :- عكس ما سبق

-         مصروفات لم تحدث فى الماضى ويتوقع حدوثها فى المستقبل.

-         مصروفات مدرجة بالنقص

-         إيرادات حدثت فى الماضى ويتوقع عدم حدوثها فى المستقبل

-         إيرادات مدرجة بالزيادة

·       يتم إزالة أى تأثير لفائدة الحسابات الجارية وفائدة رأس المال بعملية عكسية أى الذى تم طرحه سيضاف والى تم إضافته سيخصم

                          التقرير

السيد / أحمد عادل

بناء على التكليف الصادر منكم بفحص حسابات شركة مصطفي البلتاجي وشركاه ، بغرض تحديد مقابل شرائها .

-          قمنا بفحص حسابات الشركة عن الثلاث سنوات المنتهية في 31/12/2021 وقد أجرينا التسويات الآتية على أرقام الأرباح التي تظهرها الحسابات عن السنوات المذكورة للوصول إلى أرقام الأرباح الحقيقية في الماضي بحيث تتمشي مع الظروف والأوضاع التي ستسود بعد إتمام عملية الشراء .

بيــــــــــــــــــــــــان               2019             2020            2021

صافى الربح                        21000        19000        24000

يضاف :

استهلاك أثاث                       400            400              400

زيادة استهلاك السيارة             -                250               500               

إيجار العقار                       1200           1200            1200

خسائر بيع الاستثمارات           300              -                    -   

فائدة القرض                             -                 -              100

خصم مكتسب                         -                 100              -

   فائدة رأس المال               4000          4000             4000

فائدة الحسابات الجارية                 -                -             1000

يخصم :

مخصص ديون مشكوك فيها       (400)        (400)            (400)

استهلاك وعوائد مباني            (200)        (200)             (200)

إيراد استثمارات                   (200)            -                    -

مرتبات الإدارة                     (1900)        (1900)           (1900)

فائدة الحسابات الجارية          (1000)           (2000)            -

                               -------------------------------------------- 

صافى الربح بعد التعديل     23200       20450                28700

·       متوسط الأرباح الصافية المعدلة = ( 23200 + 20450 + 28700 ) ÷3

                                      = 24116.5 ج

ومن ثم فإن متوسط الأرباح المنتظر تحقيقها مستقبلاً 24116.5 جنيه بفرض ثبات جميع العوامل الأخري بعد انتقال المشروع إليكم.

-         ولما كان معدل العائد في مثل هذا النوع من النشاط يبلغ ١٠%

-         فإن قيمة هذه الشركة في مجموعها على أساس مقدرتها الكسبية هي :

24116.5)  × ۱۰۰ ÷ ١٠ 241165 =(  جنيه .

      ونقترح أن يكون ثمن شراء هذه الشركة في حدود المبلغ المذكور

              مع خالص تحياتنا وتفضلوا بقبول وافر الاحترام

                  والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته

                                                                 محاسب قانوني

                                                                    رقم السجل :

التاريخ                                                              توقيع