الأوراق التجارية ، أوراق القبض ، أوراق الدفع ، نشأة الورقة التجارية والاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق وسدادها تمارين عليها

      الأوراق التجارية " أوراق القبض ، أوراق الدفع "  نشأة الورقة التجارية والاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق 

- يسر موقع طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر – سالم محمود  أن يقدم لطلبة وطالبات كلية التجارة جامعة الأزهر ,الأوراق التجارية في مادة مبادئ محاسبة 1 الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر ونتناول الآتي :- بداية نشأة الورقة التجارية , طرق التصرف في الأوراق التجارية , سداد الأوراق التجارية في تاريخ استحقاقها , رفض الورقة التجارية وعمل بروتستو عدم الدفع , المصاريف القضائية .

                                    

· نشأة الورقة التجارية والاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق وسدادها

الأوراق التجارية : تطلق كلمة الأوراق التجارية على كلٍ من الكمبيالة والسند الإذنى والشيك .

-  الفرق بين الأوراق التجارية والأوراق المالية ؟

- الأوراق التجارية : تشمل كما قلنا كلاً من الكمبيالة والشيك والسند الإذنى .

- الأوراق المالية : تشمل الأسهم والسندات

- السهم جزء من رأس مال الشركة أما السند جزء من قرض طويل الأجل .

· الشيك لا يعتبر ورقة تجارية إلا إذا كان التحرير نشأ عن عمل تجارى .

· السند الإذنى : يعتبر ورقة تجارية فى حالتين هما :-

1- إذا كان محرره تاجر حتى إذا كان تحريره ناشئ عن عمل غير تجارى .

2- إذا كان التحرير ناشئ عن عمل تجارى حتى لو كان محرر السند غير تاجر .

· الفرق بين ميزان المراجعة بالمجاميع وميزان المراجعة بالأرصدة ؟

· ميزان المراجعة بالمجاميع : تنتج من تجميع الجانب المدين والجانب الدائن لكل حساب بدفتر الأستاذ للتأكد من صحة القيد والترحيل من دفتر اليومية لدفتر الأستاذ .

· ميزان المراجعة بالأرصدة : هى الأرصدة التى يتم بها إعداد القوائم المالية " الحسابات الختامية والميزانية "

·الفرق بين القيد البسيط والقيد المركب ؟

- القيد البسيط : الطرف المدين حساب واحد والطرف الدائن حساب واحد

- القيد المركب : الطرف المدين أو الطرف الدائن أكثر من حساب أو كلاهما أكثر من حساب

الأوراق التجارية : الكمبيالة والسند الإذنى تسمى عند البائع أو الدائن أو الساحب " أوراق قبض " وتسمى عند المشترى أو المدين أو المسحوب عليه " أوراق دفع "

هناك عدة طرق للتصرف فى أوراق القبض بالنسبة للبائع أو الدائن " الساحب ":

1- الاحتفاظ بالورقة التجارية " كمبيالة أو سند إذنى " لديه حتى تاريخ السداد وتحصيل قبمتها بنفسه من المسحوب عليه وفى هذه الحالة أى عند ميعاد التحصيل إما :-
- المسحوب عليه الكمبيالة " المدين " يسددها للساحب أو يرفض سدادها.

2- إرسال الورقة التجارية ( كمبيالة أو سند إذنى " إلى البنك لتحصيلها نيابة عنه ويحصل البنك مقابل ذلك على مصاريف تحصيل ، وفى هذه الحالة أى عند ميعاد التحصيل إما :-
- المسحوب عليه الكمبيالة " المدين " يسددها للبنك أو يرفض سدادها للبنك.

3- إرسال الورقة التجارية للبنك للخصم أو تسمى للقطع " أى الحصول على قيمتها الحالية وإضافة القيمة لحساب الساحب " الدائن " بالبنك وفى هذه الحالة يحصل البنك على مصاريف تسمى " مصاريف الأجيو " أو مصاريف الخصم أو القطع " وفى هذه الحالة أى عند ميعاد التحصيل إما :-
- المسحوب عليه الكمبيالة " المدين " يسددها للبنك أو يرفض سدادها للبنك.

4- تظهير الورقة التجارية للغير سداداً لدين مستحق لمن تم التظهير له " وتسمى تظهير لأنه يكتب على ظهر الورقة " ادفعوا لأمر / يكتب اسم المستفيد، وفى هذه الحالة أى عند ميعاد التحصيل إما :-
- المسحوب عليه الكمبيالة " المدين " يسددها للشخص المحول له الكمبيالة أو يرفض السداد.

5- الإقتراض من البنك بضمان الورقة التجارية


أولاً نشأة الورقة التجارية : تنشأ أوراق القبض عند البائع نتيجة بيع بضاعة وسحب كمبيالة على المشترى

 

تنشأ أوراق القبض عند بيع بضاعة وسحب كمبيالة على المشترى وتكون أوراق القبض عند نشأتها مدينة .

وتنشأ أوراق الدفع عند المشترى نتيجة شراء بضاعة وتحرير كمبيالة أو سند إذنى بالمبلغ للبائع .

أولاً :- الاحتفاظ بالكمبيالة " أوراق القبض " حتى تاريخ استحقاقها .

تسمى عند البائع أوراق قبض " أصل " يوضع بالميزانية

· سحب محمد كمبيالة على أحمد ( الساحب هو الدائن ) وتسمى الكمبيالة عنده أوراق قبض أما المسحوب عليه هو المدين وتسمى الكمبيالة عنده " أوراق دفع " وتعتبر إلتزام عليه توضع ضمن الخصوم بالميزانية .

· يحتفظ البائع أو الدائن بالكمبيالة حتى تاريخ استحقاقها وقد يقوم المدين بالسداد أو الرفض.

* نشأة أوراق القبض 

* تنشأ أوراق القبض عند بيع بضاعة وسحب كمبيالة على المشترى وتكون أوراق القبض عند نشأتها مدينة .

 باعت محلات السعد بضاعة بمبلغ 20000 وسحبت كمبيالة على العميل محمود بالمبلغ تستحق بعد شهرين

 فى دفاتر البائع :-بيع البضاعة : توجد مبيعات دائنة

-  يمكن عمل قيدين أو قيد واحد طالما تم سحب الكمبيالة في تاريخ البيع 

عند عمل قيدين :

1- نثبت عملية البيع بالأجل :

20000

20000

من حـ/ العميل محمود      إلى حـ/ المبيعات

2-نثبت عملية سحب وأخذ كمبيالة من محمود " تعتبر بالنسبة للبائع أ .قبض زادت " مدينة " ونلغى مديونية محمود

20000

20000

من حـ/ أ. القبض      إلى حـ/ العميل محمود

ويمكن عمل قيد واحد لأن العملية تمت فى نفس اليوم " لو نظرنا إلى القيدين بأعلى نجد أن محمود مدين ودائن فيمكن إلغاؤه فيكون القيد كالآتى :                                                                                                  

20000

20000

من حـ/ أ. القبض      إلى حـ/ المبيعات

نشأة أوراق الدفع :

تنشأ أوراق الدفع عند الشراء أو كانت الشركة مدينة وأعطت كمبيالة أى سحب الدائن عليها كمبيالة أى قبلت كمبيالة لصالح الدائن

  وتكون أوراق الدفع دائنة عكس أوراق القبض التى تكون عند نشأتها مدينة

- اشترت منشأة محمود بضاعة بمبلغ 20000 من محلات السعد وقبلت كمبيالة بالمبلغ تستحق بعد شهرين 

* عند شراء بضاعة : يوجد حساب المشتريات مدين عكس المبيعات الدائن كما فى المثال السابق

-    يمكن عمل قيدين أو قيد واحد

-   عند عمل قيدي

1- نثبت عملية الشراء بالأجل :

20000

20000

من حـ/ المشتريات      إلى حـ/ محلات السعد

2- نثبت عملية قبول كمبيالة لصالح محلات السعد  " تعتبر هذه الكمبيالة بالنسبة للمشترى  أ .دفع  إلتزام على المنشأة " دائنة " ونلغى دائنية محلات السعد

20000

20000

من حـ/ محلات السعد      إلى حـ/ أوراق الدفع

ويمكن عمل قيد واحد لأن العملية تمت فى نفس اليوم " لو نظرنا إلى القيدين بأعلى نجد أن محلات السعد دائنة فى القيد الأول ومدينة فى القيد الثانى فيتم إلغاء هذا الحساب  ويكون القيد كالآتى :

20000

20000

من حـ/ المشتريات      إلى حـ/ أوراق الدفع

·  تمرين : اشترى شريف بضاعة من سمير بمبلغ 15000 وسحب سمير على شريف كمبيالتين متساويتين القيمة بالمبلغ الأولى تستحق بعد شهر من تاريخ الشراء والثانية تستحق بعد 3 شهور من تاريخ الشراء

المطلوب اثبات القيود لخاصة بنشأة الورقة التجارية فى دفاتر البائع والمشترى

الحـــــــــــــــــــــل

- فى دفاتر المشترى " شريف " الكمبيالة تسمى أوراق دفع دائنة عند نشأتها

15000     15000

15000     15000

من حـ/ المشتريات        إلى حـ/ سمير شراء بضاعة بالأجل من سمير ------------------- من حـ/ سمير         إلى حـ/ أوراق الدفع قبول كمبيالة بالمبلغ لصالح سمير

 

-         فى دفاتر البائع " سمير " الكمبيالة تسمى أوراق قبض مدينة عند نشأتها

15000     15000

15000     15000

من حـ/ شريف       إلى حـ/ المبيعات بيع بضاعة بالأجل إلى شريف --------------- من حـ/ أوراق القبض         إلى حـ/ شريف سحب كمبالة على شريف

أولاً : سداد الكمبيالة التى يحتفظ بها البائع حتى تاريخ الاستحقاق

1-  عند البائع : يزيد الخزينة أو البنك " أصل " زاد مدين أما أوراق القبض " أصل " هتنقص " دائنة "

2- أما عند المشترى : الخزينة أو البنك هينقص " دائن " والكمبيالة " أوراق الدفع " ستلغى مدينة لأن الإلتزام الذى عليه والمتمثل فى أوراق الدفع سيقل

 

عند البائع " الدائن "	عند المشترى " المدين "
من حـ/ الخزينة / البنك          إلى حـ/ أوراق القبض	من حـ/ أوراق الدفع         إلى حـ/ الخزينة / البنك

مثال : باعت محلات العربى إلى محلات الجندى بضاعة بمبلغ 5000 ج وسحب البائع كمبيالة على المشترى بالمبلغ تستحق بعد شهر

-المطلوب اثبات قيود اليومية فى دفاتر كلاً من البائع " محلات العربى " والمشترى " محلات الجندى " بفرض أنه تم السداد  فى تاريخ الاستحقاق نقداً 

 

البائع " محلات العربى "	المشترى " محلات الجندى
5000 من حـ/ محلات الجندى        5000 إلى حـ/ المبيعات       بيع بضاعة على الحساب	5000 من حـ/ المشتريات         5000 إلى حـ/ محلات العربى        شراء بضاعة بالأجل

· سحب كمبيالة تسمى عند البائع أوراق قبض " مدينة "  وعند المشترى أوراق دفع " دائنة "

البائع " محلات العربى "	المشترى " محلات الجندى
5000 من حـ/ أوراق القبض        5000 إلى حـ/ محلات الجندى         بيع بضاعة على الحساب	5000 من حـ/ محلات العربى         5000 إلى حـ/ أوراق الدفع            شراء بضاعة بالأجل

· تحصيل الكمبيالة نقداً

البائع " محلات العربى "	المشترى " محلات الجندى
الخزينة زادت مدينة وأوراق القبض يتم إرجاعها للمشترى أى أصل هيقل " دائن 5000 من حـ/ الخزينة        5000 إلى حـ/ أوراق القبض         بيع بضاعة على الحساب	الخزينة نقصت " دائنة " وأوراق الدفع إلتزام هيقل " مدين "  5000 من حـ/ أوراق الدفع         5000 إلى حـ/ الخزينة            شراء بضاعة بالأجل

* تظهير الورقة التجارية للغير سداداً لدين مستحق لمن تم التظهير له " وتسمى تظهير لأنه يكتب على ظهر الورقة " ادفعوا لأمر / يكتب اسم المستفيد، وفى هذه الحالة أى عند ميعاد التحصيل إما :-
- المسحوب عليه الكمبيالة " المدين " يسددها للشخص المحول له الكمبيالة أو يرفض السداد.

اشترى محمود بضاعة من شوقى بمبلغ 5000 وقام بتحويل الكمبيالة التى لديه والمستحقة على إبراهيم بنفس المبلغ .

المطلوب : قيود اليومية فى دفاتر محمود ودفاتر شوقى

" محمود "	البائع " شوقى "
5000 من حـ/ المشتريات        5000 إلى حـ/ شوقى         شراء بضاعة على الحساب	5000 من حـ/ محمود         5000 إلى حـ/ المبيعات            بيع بضاعة بالأجل

تحويل الكمبيالة التى كانت لدى محمود واسمها عنده أوراق قبض هتقل تكون دائنة

المشترى  " محمود " تحويل الكمبيالة	البائع " شوقى "
5000 من حـ/ شوقى        5000 إلى حـ/ أوراق القبض         شراء بضاعة على الحساب	5000 من حـ/ أوراق القبض         5000 إلى حـ/ محمود            بيع بضاعة بالأجل

                                                                                                                                                    

ويمكن عمل قيد واحد طالما العملية تمت فى نفس التاريخ أى عملية الشراء وتحويل الكمبيالة ويكون القيد

المشترى  " محمود "	البائع " شوقى "
5000 من حـ/ المشتريات        5000 إلى حـ/ أوراق القبض         شراء بضاعة على الحساب	5000 من حـ/ أوراق القبض         5000 إلى حـ/ المبيعات            بيع بضاعة بالأجل

·حول طارق الكمبيالة المستحقة على اسماعيل بمبلغ  7000 ج إلى المورد شريف سدادا لدين على طارق .  

دفاتر   " طارق " المحول الكمبيالة	دفاتر  " شريف " المحولة له الكمبيالة
5000 من حـ/ شريف        5000 إلى حـ/ أوراق القبض	5000 من حـ/ أوراق القبض         5000 إلى حـ/ طارق

اختر الإجابة الصحيحة :-

·عندما يسحب محمود كمبيالة على أحمد تسجل فى دفاتر الدائن " محمود "كالآتى :-

1-     

من حـ/ أحمد            إلى حـ/  المبيعات

2-     

من حـ/ محمود            إلى حـ/  أ.القبض

3-     

من حـ/ أ.الفبض            إلى حـ/  أحمد

·عندما يقبل توفيق كمبيالة لصالح عبد الله فإن

1- الكمبيالة عند توفيق تسمى أوراق قبض

2- الكمبيالة عند توفيق تسمى أوراق دفع

3- الكمبيالة عند عبد الله تسمى أوراق قبض

4- رقم ( 2 ، 3 )

ملحوظة 

عند سداد كمبيالة أو تحصيل كمبيالة فلا تضع بالقيود اسم شخص أو اسم شركة بل نضع مكان ذلك إما أوراق قبض عند البائع أو أوراق دفع عند المشترى.

مثال : اشترت محلات السلام بضاعة بمبلغ 9000 ج من محلات الشريف وسحبت محلات الشريف كمبيالة بالمبلغ المستحق تستحق بعد شهر .

-   فى تاريخ الاستحقاق سددت محلات السلام الكمبيالة بشيك

·    المطلوب : قيود اليومية فى دفاتر البائع والمشترى .

دفاتر محلات السلام " المشترى "	دفاتر محلات الشريف " البائع "
9000 من حـ/ المشتريات     9000 إلى حـ/ محلات الشريف	9000 من حـ/ محلات السلام       9000 إلى حـ/ المبيعات
9000 من حـ/ محلات الشريف         9000 إلى حـ/ أوراق الدفع	9000 من حـ/ أوراق القض       9000 إلى حـ/ محلات السلام
9000 من حـ/ أوراق الدفع      9000 إلى حـ/ البنك	9000 من حـ/ البنك       9000 إلى حـ/ أوراق القبض

·   مثال : حصلت محلات الهدى نقداً كمبيالة كانت مستحقة على محمود  بمبلغ 8000 .

المطلوب : قيود اليومية فى دفاتر محلات الهدى ودفاتر محمود

محلات الهدى " الدائن "	محلات محمود " المدين "
8000 من حـ/ الخزينة      8000 إلى حـ/ أوراق القبض	8000 من حـ/ أوراق الدفع       8000 إلى حـ/ الخزينة

· تمرين 

- فى 1/10/2019 باعت محلات سعيد بضاعة لمحلات سامح بمبلغ 20000 وسحبت محلات سعيد كمبيالة بالمبلغ تستحق بعد شهرين .

- فى 1/12/2019 قامت محلات سامح بسداد المستحق عليها نقداً

- المطلوب : إجراء قيود اليومية فى دفاتر كلاً من البائع والمشترى .

 الحـــــــــــــــل : قيود اليومية

 

البائع " محلات سعيد "			المشترى " محلات سامح "
20000     20000   20000	20000 20000   20000	من حـ/ محلات سامح     إلى حـ/ المبيعات  بيع بضاعة لسامح بالأجل ------------ من حـ/ أوراق القبض إلى حـ/ محلات سامح سحب كمبيالة على سامح ------------ من حـ/ الصندوق      إلى حـ/ أوراق القبض سداد الكمبيالة المسحوبة على سامح نقداً	20000     20000   20000	20000     20000   20000	من حـ/ المشتريات     إلى حـ/ محلات سعيد شراء بضاعة بالأجل من سعيد ------------ من حـ/ محلات سعيد إلى حـ/ أوراق الدفع قبول كمبيالة لسعيد ---------- من حـ/ أوراق الدفع    إلى حـ/ الصندوق سداد قيمة الكمبيالة لسعيد نقداً

تمرين

– فى 10/2/2019 اشترت محلات طارق بضاعة بمبلغ 14000 ج من محلات سلامة وسحب الأخير على الأول كمبيالة بالمبلغ تستحق قى 10/6/2019

فى 10/6/2019 قامت محلات طارق بسداد المستحق عليها لمحلات سلامة بشيك .

-المطلوب إجراء قيود اليومية فى دفاتر كلاً من البائع والمشترى

      الحـــــــــــــــل : قيود اليومية

البائع " محلات سلامة "			المشترى " محلات طارق "
14000     14000   14000	14000   14000   14000	من حـ/ محلات طارق     إلى حـ/ المبيعات  بيع بضاعة لطارق بالأجل ------------ من حـ/ أوراق القبض إلى حـ/ محلات طارق سحب كمبيالة على طارق --------- من حـ/ البنك    إلى حـ/ أوراق القبض سداد قسمة الكمبيالة المسحوبة على محلات طارق بشيك	14000     14000     14000	14000     14000   14000	من حـ/ المشتريات   إلى حـ/ محلات سلامة شراء بضاعة بالأجل من محلات سلامة --------- من حـ/ محلات سلامة إلى حـ/ أوراق الدفع قبول كمبيالة لسلامة -------- من حـ/ أوراق الدفع    إلى حـ/ البنك سداد قيمة الكمبيالة لمحلات سلامة بشيك

                                                                                                                                                       تمرين 

- سحبت محلات الهدى كمبيالة على محلات الشرق بمبلغ 30000 تستحق بعد 3 أشهر فى تاريخ الاستحقاق سددت محلات الشرق قيمة الكمبيالة نقداً

المطلوب إجراء قيود اليومية فى دفاتر الدائن والمدين

الحـل : قيود اليومية

 

الدائن " محلات الهدى "			المدين " محلات الشرق "
30000   20000	20000    20000	من حـ/ أوراق القبض إلى حـ/ محلات الشرق سحب كمبيالة على محلات الشرق من حـ/ الصندوق    إلى حـ/ أوراق القبض سداد قسمة الكمبيالة المسحوبة على محلات الشرق نقداً	20000     20000	20000   20000	من حـ/ محلات الهدى إلى حـ/ أوراق الدفع قبول كمبيالة لمحلات الهدى من حـ/ أوراق الدفع    إلى حـ/ الصندوق سداد قيمة الكمبيالة لمحلات الهدى نقداً

رفض الكمبيالة المحتفظ بها المستفيد حتى تاريخ استحقاقها

يتم اثبات الرفض فى دفاتر كلاً من الساحب " الدائن " ودفاتر المسحوب عليه " المدين "

- عند رفض المدين سداد الكمبيالة يقوم الدائن بإجراء ما يسمى مصاريف البروتستو " مصاريف عدم الدفع " بالمحكمة لضمان حقه .

- الكمبيالة مازالت لديه واسمها أوراق القبض لا يتغير إلا إذا قام بتحويله للبنك أو تظهيرها للغير .

- لذلك عند رفض الكمبيالة فى دفاتر الدائن نجرى الآتى :

-  نجعل المدين " المسحوب عليه الكمبيالة مدين بالمبالغ الآتية :

أ‌- أوراق القبض المرفوضة " نلغيها أى نجعلها دائنة

ب‌- مصاريف البروتستو -لا تظهر كلمة مصاريف البروتستو عند البائع ويحل محلها الصندوق الذى دفعها" دائن "

جـ - فوائد التأخير إن وجدت تكون مكسب للدائن أى فى جانب له .

من خلال ما سبق فإن قيد الرفض فى دفاتر الدائن كالآتى :-

من حـ/ اسم المدين"المسحوب عليه الكمبيالة       إلى مذكورين    حـ/ الصندوق" بدلاً من مصاريف البروتستو    حـ/ أوراق القبض  حـ/ فوائد التأخير"إن وجدت فى نفس التاريخ

فى دفاتر المدين " المسحوب عليه " :

المدين لا يثبت أى عملية يعملها الدائن والخاصة بالكمبيالة إلا فى تاريخ الاستحقاق :-

- فإذا قام الدائن " الساحب " الذى عنده أوراق القبض بإرسالها للبنك للتحصيل أو للخصم أو قام بتظهيرها للغير فإن المدين ليس له علاقة بهذه الاجراءات ولا يثبت بدفاتره أى قيد إلا عند تاريخ السداد فإما يسدد أو يرفض.

- إذا رفض المدين سداد الكمبيالة فى تاريخ استحقاقها فيتم إجراء قيد الرفض عند المدين  :-

· عكس قيود عند الدائن :
- يجعل الساحب أو الدائن " فى جانب له بالقيود بنفس المبالغ السابقة وهى :-

- أوراق الدفع المرفوضة  " نلغيها أى نجعلها مدينة   

- مصاريف البروتستو - تظهر كلمة مصاريف البروتستو عند المدين كمصروف فى الجانب" المدين "

 - فوائد التأخير إن وجدت تكون خسارة للمدين أى فى جانب منه

· الفرق هنا فى مصاريف البروتستو :-

- لا تظهر عند الدائن ويحل محلها الصندوق الذى دفعها فى جانب له

- تظهر عند المدين بنفس الاسم " مصاريف البروتستو " لأنه السبب فيها وتكون مدينة .

من خلال ما سبق فإن قيد الرفض فى دفاتر المدين كالآتى :-

من مذكورين   حـ/ أوراق الدفع   حـ/ مصاريف البروتستو حـ/ فوائد التأخير "إن وجدت فى نفس التاريخ          إلى حـ / الدائن " الساحب "

يمكن عمل القيدين السابقين للرفض لكل من الدائن والمدين ليتضح الأمر :

فى دفاتر الدائن			فى دفاتر المدين
		من حـ/ اسم المدين "المسحوب عليه الكمبيالة         إلى مذكورين  حـ/ الصندوق " بدلاً من م.  البروتستو  حـ/ أوراق القبض حـ/ فوائد التأخير"إن وجدت فى نفس التاريخ )			من مذكورين حـ/ أوراق الدفع حـ/ مصاريف البروتستو حـ/ فوائد التأخير "إن وجدت فى نفس التاريخ "      إلى حـ / الدائن " الساحب "

الكمبيالة المرفوضة إما يتم سدادها مع البروتستو وفوائد التأخير أو يتم عمل كبيالة جديدة وتسمى أحياناً " كمبيالة رجوع " بقيمة الكمبيالة المرفوضة و البروتستو وفوائد التأخير 

1-  إذا تم سدادها " سدد المدين قيمتها نقدا أو بشيك " للدائن

فى دفاتر الدائن			فى دفاتر المدين
		من حـ/ الصندوق أو البنك    إلى حـ/ المدين " المسحوب عليه "			من حـ/ الدائن " الساحب "      إلى حـ/ الصندوق أو البنك

2- إذا تم عمل كمبيالة جديدة نفس قيود نشأة ورقة القبض لكن بكل المبالغ التى على المدين كما قلنا بأعلى   

فى دفاتر الدائن			فى دفاتر المدين
		من حـ/ أوراق القبض    إلى حـ/ المدين " المسحوب عليه "			من حـ/ الدائن " الساحب "      إلى حـ/ أوراق الدفع

 

· رفض الورقة التجارية التى يحتفظ بها البائع حتى تاريخ السداد : يتم عمل قيود للرفض عند كلاً من البائع والمشترى .

عند البائع : يجعل المشترى مدين بكلٍ من :- 1-  الكمبيالة المرفوضة " أ.ق " دائنة 2-  مصاريف البروتستو " نجعل الخزينة دائنة" 3-  فوائد التأخير الدائنة	عند المشترى : نجعل البائع دائن بكلً من :- 1-   الكمبيالة المرفوضة "أ.د" مدينة 2-  مصاريف البروتستو مدينة 3-   فوائد التأخير " مدينة "
من حـ/ اسم المشترى         إلى حـ/ أ.ق رفض الكمبيالة	من حـ/ أ.د      إلى حـ/ اسم البائع رفض الكمبيالة
من حـ/ اسم المشترى                إلى حـ/ الخزينة مصاريف البروتستو	من حـ/ مصاريف البروتستو        إلى حـ/ اسم البائع مصاريف البروتستو
من حـ/ اسم المشترى             إلى حـ/ فوائد التأخير الدائنة	من حـ/ فوائد التأخير المدينة             إلى حـ/ اسم البائع

التمرين الأول : فى 1 يناير 2022 باعت شركة زياد بضاعة لشركة مازن مقابل 60000 ج ، وفى نفس اليوم قامت

 شركة زياد بسحب كمبيالة بالقيمة كاملة تستحق بعد 3 شهور على شركة مازن ، وقبلتها الشركة وأعادتها مرة

 أخرى إلى شركة زياد                                                          

-     فى تاريخ الاستحقاق تم سداد قيمة الكمبيالة نقداً

-   المطلوب : اثبات قيود اليومية اللازمة فى دفاتر البائع  ( شركة زياد) ، ودفاتر المشترى ( شركة مازن )

عند البائع ( زياد)                عند المشترى (مازن)

60000 من حـ/ أ.ق           60000 من حـ/ المشتريات

     60000 إلى حـ/ المبيعات      60000 إلى حـ/ أ.د

--------------------------------------------

60000 من حـ/ النقدية           60000 من حـ/ أ.د

      60000 إلى حـ/ أ.ق          60000 إلى حـ/ النقدية

---------------

تمرين (2) فى 1 مايو 2022 اشترى زين بضاعة من زياد مقابل 50000 ج وقام زياد فى نفس اليوم بسحب كمبيالة

 على زين تستحق بعد شهرين بالمبلغ وقبلها زين واعادها إلى زياد وفى تاريخ الاستحقاق رفض زين دفع قيمتها

·المطلوب :- اثبات قيود اليومية اللازمة فى دفاتر كل من البائع (زياد) والمشترى ( زين)

دفاتر البائع (زياد)	دفاتر المشترى (زين)
50000 من حـ/ أ.ق      50000 إلى حـ/ المبيعات	50000 من حـ/ المشتريات 50000 إلى حـ/ أ.د
50000 من حـ/ المدينين (زين) 50000 إلى حـ/ أ.ق	50000 من حـ/ أ.د 50000 إلى حـ/ الدائنين (زياد)

تمرين (3) : فى 1 يونيه 2022 باع مازن بضاعة إلى سامى مقابل 25000 ج ، وحرر

 كمبيالة بالمبلغ تستحق بعد 3 شهور وقبلها سامى فى نفس اليوم .

وفى 2 يونيه قام مازن بخصم الكمبيالة لدى البنك ، وكان معدل الخصم 6% سنوياً ، وفى

 تاريخ الاستحقاق تم تحصيلها من سامى .

المطلوب : اثبات قيود اليومية فى دفتر البائع ( مازن ) ودفاتر المشترى (سامى)

دفاتر البائع (مازن)	دفاتر المشترى (سامي)
25000 من حـ/ أ.ق                50000 إلى حـ/ المبيعات	25000 من حـ/ المشتريات          25000 إلى حـ/ أ.د
من مذكورين 375حـ/ مصروف الخصم (الأجيو)  24625 حـ/ البنك 25000   إلى حـ/ أ.ق	لا تجرى قيود

تمرين (4) فى 1 يناير 2022 باع زين بضاعة بالأجل إلى زياد مقابل 60000ج وقام زين فى نفس اليوم بسحب كمبيالة على زياد تستحق بعد 3 شهور بالمبلغ وقبلها زياد وأعادها مرة أخرى إلى زين فى نفس اليوم .
وفى تاريخ الاستحقاق رفض زين دفع قيمة الكمبيالة وبلغت مصروفات البروتستو التى دفعها زين نقداً 100 ج.
واتفق الطرفان على تجديد الكمبيالة المرفوضة مع تحميل زياد فةائد تأخير قدرها 400ج
· المطلوب : اثبات قيود اليومية فى دفاتر البائع ( زين ) ، والمشترى (زياد)

دفاتر البائع (زين)	دفاتر المشترى  (زياد)
60000 من حـ/ أ.ق 60000 إلى حـ/ المبيعات	60000 من حـ/ المشتريات 60000 إلى حـ/ أ.د
رفض الكمبيالة نجعل صاحب الكمبيالة مدين والطرف الدائن  ( أ.ق ، النقدية بقيمة البروتستو) 60100 من حـ/ المدينين ( زياد)             إلى مذكورين 60000  حـ/ أ.ق 100  حـ/ نقدية	رفض الكمبيالة نجعل البائع دائن والطرف المدين ( أ.د ، مصروفات البروتستو) من مذكورين 60000 حـ/ أ.د 100 حـ/ مصاريف البروتستو    60100 إلى حـ/ الدائنين (زين)
عند تجديد الكمبيالة نجعل فوائد التأخير دائنة مع المسحوب عليه الكمبيالة	عند تجديد الكمبيالة نجعل فوائد التأخير مدينة مع ساحب الكمبيالة
60500 من حـ/ أ.ق  إلى مذكورين 60100 حـ/ المدينين (زياد) 400 حـ/ فوائد التأخير دائنة	من مذكورين 60100 حـ/ الدائنين (زين) 400 حـ/ فوائد تأخير مدينة    60500 إلى حـ/ أ.د

س 1 حدد مدى صحة أو خطأ العبارات التالية :-

1- يتعين على صاحب المنشأة أن يسجل نفقاته الشخصية ضمن مصروفات الشركة ( )

2- يعتبر تعيين مدير جديد للشركة حدث إقتصادى يجب تسجيله ضمن نظام المعلومات المحاسبى ( )

3- تعتبر القوائم المالية الوسيلة الرئيسية لتوصيل المعلومات المحاسبية للأطراف المهتمة ( ذات العلاقة بالشركة ) ( )

4- تتساوى تكلفة الأصل مع قيمته السوقية في كل الفترات اللاحقة ( )

5- يتعين على الشركة أن تسجل في الدفاتر المحاسبية فقط بيانات العمليات التي يمكن التعبير عنها في صورة نقدية ( )

6- إذا بلغت مجموع الأصول بداية العام 700000 ج ومجموع الإلتزامات في ذلك التاريخ 500000 ج وأن الأصول زادت خلال العام بمبلغ 150000 ج بينما نفص مجموع الإلتزامات خلال نفس العام بمبلغ 80000 ج فإن حقوق الملكية نهاية العام تبلغ 270000 

7- إذا زاد إجمالي الأصول في نهاية إحدى الفترات عنا كانت عليه في بدايتها بمبلغ 400000 ج وخلال هذه الفترة زاد رأس المال بمبلغ 250000 ج والإلتزامات زادت بمبلغ 10000 ج وكانت المسحوبات الشخصية لصاحب الشركة 125000 ج فإذا علمت أن إجمالي إيرادات الشركة 225000 ج فإن قيمة المصروفات تكون 50000 ج 

تمرين 

- في 10/1باعت منشأة النسر بضاعة بمبلغ 12000 جنيه إلى محلات سالم مقابل كمبيالة تستحق السداد بعد شهر.

- وفي تاريخ الاستحقاق رفض المدين سداد الكمبيالة، فقامت المنشأة باتخاذ إجرءات البروتستو، وسددت مصروفات بروتستو بمبلغ 120 جنيه نقداً.

- وفي 11/15قام المدين بسداد قيمة الكمبيالة ومصروفات البروتستو بشيك

المطلوب اثبات ذلك فى دفاتر كلاً من البائع والمشترى

الحــــــل : قيود اليومية

اثبات بيع البضاعة على الحساب

فى دفاتر البائع ( منشأة النسر)			فى دفاتر المشترى( محلات سالم )
12000	12000	من حـ/ محلات سالم     إلى حـ/ المبيعات	12000	12000	من حـ/ المشتريات    إلى حـ/ منشأة النسر

 

اثبات سحب منشأة النسر كمبيالة بالمبلغ

فى دفاتر البائع ( منشأة النسر)			فى دفاتر المشترى( محلات سالم )
12000	12000	من حـ/ أوراق القبض إلى حـ/ محلات سالم	12000	12000	من حـ/ منشأة النسر    إلى حـ/ أوراق الدفع

ويمكن كما قلنا قبل ذلك نعمل قيد واحد بدلا من القيدين السابقين

اثبات رفض الكمبيالة وعمل الدائن مصاريف بروتستو :

فى دفاتر البائع نجعل المشترى مدين بـ : - قيمة الكمبيالة المرفوضة " أ.ق " وتكون دائنة - قيمة مصاريف البروتستو ( ونجعل الصندوق الذى يدفع قيمتها هو الدائن ولا نكتب بروتستو عند الدائن - قيمة فوائد التأخير إن وجدت وتكون دائنة

فى دفاتر المشترى نجعل البائع دائناً بما يلى : - قيمة الكمبيالة المرفوضة " أ.د " وتكون مدينة - قيمة مصاريف البروتستو وتسمى نفس الاسم عند المشترى  لأنه السبب فيها وتكون مدينة . - قيمة فوائد التأخير إن وجدت وتكون مدينة

فى دفاتر البائع ( منشأة النسر)			فى دفاتر المشترى( محلات سالم )
12120	12000 120	من حـ/محلات سالم إلى مذكورين حـ/ أوراق القبض حـ/ الصندوق	12000 120	12120	من مذكورين حـ/ أوراق الدفع حـ/ مصاريف البروتستو    إلى حـ/ منشأة النسر

·    قيام المدين بسداد قيمة الكمبيالة والبروتستو بشيك  :-

فى دفاتر البائع ( منشأة النسر)			فى دفاتر المشترى( محلات سالم )
12120	12120	من حـ/ البنك  إلى حـ/ محلات سالم	12120	12120	من حـ/ منشأة النسر   إلى حـ/ البنك

تمرين 

-  في 1/10 باعت منشأة النصر بضاعة بمبلغ 25000 جنيه إلى محلات فرح مقابل كمبيالة تستحق السداد بعد شهر.

-     وفي تاريخ الاستحقاق رفض المدين سداد الكمبيالة، فقامت المنشأة باتخاذ إجرءات البروتستو، وسددت مصروفات بروتستو بمبلغ 200 جنيه نقداً.

-    وفي 15/11 اتفق المدين والدائن على احتساب فوائد تأخير قدرها 500 وعمل كمبيالة جديدة بالمبلغ تستحق بعد 3 شهور

المطلوب اثبات ذلك فى دفاتر كلاً من البائع والمشترى            

الحــل : قيود اليومية :

دفاتر البائع ( منشأة النصر)			دفاتر المشترى ( محلات فرح )
25000	25000	من حـ/ محلات فرح    إلى حـ/ المبيعات	25000	25000	من حـ/ المشتريات    إلى حـ / منشأة النصر
25000	25000	من حـ/ أوراق القبض     إلى حـ/ محلات فرح	25000	25000	من حـ/ منشأة النصر    إلى حـ / أوراق الدفع

ويمكن كما قلنا قبل ذلك عمل قيد واحد بدلا من القيدين السابقين

      اثبات رفض الكمبيالة وعمل الدائن مصاريف بروتستو :

فى دفاتر البائع نجعل المشترى مدين بـ : - قيمة الكمبيالة المرفوضة " أ.ق " وتكون دائنة - قيمة مصاريف البروتستو ( ونجعل الصندوق الذى يدفع قيمتها هو الدائن ولا نكتب بروتستو عند الدائن - قيمة فوائد التأخير إن وجدت وتكون دائنة

فى دفاتر المشترى نجعل البائع دائناً بما يلى : - قيمة الكمبيالة المرفوضة " أ.د " وتكون مدينة - قيمة مصاريف البروتستو وتسمى نفس الاسم عند المشترى لأنه السبب فيها وتكون مدينة . - قيمة فوائد التأخير إن وجدت وتكون مدينة

وفي تاريخ الاستحقاق رفض المدين سداد الكمبيالة، فقامت المنشأة باتخاذ إجرءات البروتستو، وسددت مصروفات بروتستو بمبلغ 200 جنيه نقداً.

                                        قيود الرفض

فى دفاتر البائع ( منشأة النصر)			فى دفاتر المشترى( محلات فرح )
25200	25000 200	من حـ/ محلات فرح     إلى مذكورين     حـ/ أوراق القبض      حـ/ الصندوق	25000 200	25200	من مذكورين حـ/ أوراق الدفع حـ/ مصاريف البروتستو    إلى حـ/ منشأة النصر

 

-   وفي 15/11 اتفق المدين والدائن على احتساب فوائد تأخير قدرها 500 وعمل كمبيالة جديدة بالمبلغ تستحق بعد 3 شهور

الإتفاق على عمل كمبيالة جديدة ( تسمى كمبيالة رجوع ) نفس قيد نشأة الورقة التجارية عند البائع والمشترى لكن هنا نوجد قيمتها عن طريق جمع قيمة الكمبيالة المرفوضة + البروتستو + فوائد التأخير إن وجدت

 يتم عمل قيد الفوائد قبل كمبيالة الرجوع :

فى دفاتر البائع ( منشأة النصر)			فى دفاتر المشترى( محلات فرح )
500	500	من حـ/ محلات فرح  إلى حـ/ فوائد التأخير	500	500	من حـ/ فوائد التأخير    إلى حـ/ منشأة النصر

كمبيالة الرجوع قيمتها = 25000+200+500= 25700 ج وهى المبلغ الذى امام المشترى أوالبائع

فى دفاتر البائع ( منشأة النصر)			فى دفاتر المشترى( محلات فرح )
25700	25700	من حـ/ أوراق القبض  إلى حـ/ محلات فرح	25700	25700	من حـ/ منشأة النصر    إلى حـ/ أوراق الدفع